Решение № 2А-1602/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-1602/2025

Дело № 2а-1602/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» июля 2025 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего Глебовой Н.Ю.,

при помощнике судьи Швадченко М.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени в размере 25 388, 95 руб.

В обоснование иска истец указал, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС № 24 по Новосибирской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.03.2005 по 23.11.2020.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекши расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ» О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023.

В установленный требованием срок обязанность по уплате задолженности не исполнена. ФИО1 направлено решение от 19.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Инспекцией в установленный законом срок 01.06.2024 направлено административное исковое заявление от 27.05.2024 № о взыскании задолженности с ФИО1 в Советский районный суд г. Новосибирска, 06.06.2024 судом вынесено определение о возвращении административного искового заявления на основании ст. 129 КАС РФ, определение направлено в адрес налогового органа только 17.06.2024, зарегистрировано инспекцией 21.06.2024, после незамедлительного устранения недостатков административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 направлено в суд.

В этой связи административный истец просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 25 388, 95 руб.

Стороны в суд не явились, извещены, причин неявки не сообщили, их отсутствие не служит препятствием для рассмотрения иска по существу.

Административным ответчиков ФИО1 в суд направлено заявление о пропуске налоговым органом срока исковой давности.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, предусмотренном статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп.1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В силу пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ ч 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа. По смыслу положений названного Федерального закона сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Исходя из положений ст 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, налоговый орган имеет право обратиться в суд в целях принудительного взыскания, не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, спорные суммы неисполненных обязательств в силу истечения по состоянию на 31.12.2022 сроков их взыскания, как в бесспорном, так и судебном порядке, не подлежат учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на учете в налоговом органе, в период с 16.03.2005 по 23.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком налогов и страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НКРФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023.

Названное требование содержит сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в том числе за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022. Сумма пеней в требовании не идентифицирована, не соотнесена с суммой задолженности и составила 24 009, 19 руб.

В установленный требованием срок обязанность по уплате задолженности не исполнена. ФИО1 направлено решение от 19.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

23.10.2023 МИФНС № 17 обратилась к мировому судье № судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 25 388, 95 руб.

30.11.2023 на основании заявления МИФНС № 17 мировым судьей шестого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска выдан судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 25 388, 95 руб.

20.12.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившем заявлением ФИО1

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании пени в размере 25 388, 95 руб.

Решением Советского районного суда г. Новосибирска от 24.09.2024 в удовлетворении требований налогового органа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. Апелляционным определением Новосибирского областного суда от 25.03.2025 данное решение отменено, суд апелляционной инстанции признал уважительными причины пропуска срока обращения в суд, в связи с чем данный срок подлежит восстановлению, а дело рассмотрению по существу.

При рассмотрении дела установлено, что период, за который исчислены пени в требовании и решении налоговым органом не указан, в связи с чем судом запрошен развернутый мотивированный расчет пени. Вместе с тем указанный расчет не содержит подтверждения всей суммы, заявленной истцом к взысканию.

Анализ представленных в дело материалов, совокупности доказательств позволяет сделать суду вывод о наличии оснований для частичного удовлетворения требований налогового органа. Судом также дана оценка доводам заявителя о пропуске налоговым органом срока исковой давности.

Согласно ч.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Налоговым органом представленными материалами не подтверждено, что ответчиком недоимка по страховым взносам уплачена в добровольном порядке либо налоговым органом предпринимались меры для их взыскания в судебном порядке, несмотря на то, что судом была запрошена у административного истца информация о судьбе основного долга.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Сведений о выставлении требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, сформировавшимся в период до 2023 года налоговым органом в суд не представлено.

Исходя из сведений, указанных в развернутом расчете пени, в связи с истечением срока взыскания не подлежат взысканию в принудительном порядке пени, начисленные: 25.01.2019 по задолженности по страховым взносам от 09.01.2018; 25.01.2019 по задолженности по страховым взносам от 09.01.2019; 01.01.2020 по задолженности по страховым взносам от 31.12.2019; от 01.01.2020 по задолженности – от 31.12.2019; от 03.12.2019 по задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога.

Таким образом, суд полагает возможным обратить к взысканию с ФИО1 сумму пени, начисленную в связи с несвоевремнной уплатой страховых взносов в размере 4 656,19 руб.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 17 по Новосибирской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в размере 4 656, 19 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья Глебова Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025г.