Решение № 2А-3048/2018 2А-3048/2018~М-3080/2018 М-3080/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-3048/2018

Дело № 2а-3048/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2018 года Октябрьский районный суд г. Омска в составе

председательствующего Быкова А.В.,

при секретаре Карагусовой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, указав при этом следующее.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ ФИО1 обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником автомобиля: КАМАЗ 5320, 1993 г.в., государственный регистрационный знак № №

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год.

В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику было направлено требование № 14425 по состоянию на 11.12.2017 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10500 рублей 00 копеек и пени в сумме 25 рублей 99 копеек для добровольной уплаты в срок до 14 февраля 2018 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10500 рублей 00 копеек, пени в сумме 25 рублей 99 копеек (л.д. 3-4).

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 (л.д.45-47) в судебном заседании полностью поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя ИФНС, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

При оценке документов или иных письменных доказательств суд обязан с учетом других доказательств убедиться в том, что такие документ или иное письменное доказательство исходят от органа, уполномоченного представлять данный вид доказательств, подписаны лицом, имеющим право на подписание документа, содержат все другие неотъемлемые реквизиты данного вида доказательств.

При оценке копии документа или иного письменного доказательства суд выясняет, не произошло ли при копировании изменение содержания копии документа по сравнению с его подлинником, с помощью какого технического приема выполнено копирование, гарантирует ли копирование тождественность копии документа и его подлинника, каким образом сохранялась копия документа.

Суд не может считать доказанными обстоятельства, подтверждаемые только копией документа или иного письменного доказательства, если утрачен или не передан в суд подлинник документа, а представленные лицами, участвующими в деле, копии этого документа не тождественны между собой и невозможно установить содержание подлинника документа с помощью других доказательств.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, спорное транспортное средство с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 НК РФ, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч.ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п. 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2012 г. № 1156) регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют органы Гостехнадзора и ГИБДД.

Согласно пункту 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (ред. Приказа МВД России от 20.03.2017 № 139) и пункта 61 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним», утвержденного Приказом МВД России от 07.08.2013 № 605 (далее - Административный регламент), в отношении утраченных транспортных средств регистрация может быть прекращена по заявлению их собственников (владельцев). Регистрационные документы, паспорта транспортных средств, регистрационные знаки в случаи их наличия сдаются и утилизируются в установленном порядке в подразделениях Госавтоинспекции, а при их отсутствии выставляются в розыск. Внесенная в автоматизированные информационные системы информация заверяется электронной подписью.

Таким образом, утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником автомобиля: КАМАЗ 5320, 1993 г.в., государственный регистрационный знак №. 08 октября 2018 года снят с учета (кража, угон) (л.д.41-42).

На указанное транспортное средство в рамках исполнительного производства, предметом которого являлось взыскание с ФИО1 в пользу ФИО3 (л.д. 50-53) денежных сумм, судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства № от 08 февраля 2011 года был наложен арест, данное транспортное средство было передано на реализацию в ООО «ГОЛ». Реализация автомобиля была произведена, автомобиль был реализован. Согласно справки ГИБДД от 2018 года (л.д.36) установить место нахождения автомобиля не представилось возможным.

Из вышеизложенного следует, что транспортное средство ФИО1 в период, на который начислен транспортный налог, отсутствовало ввиду его утраты (неизвестно место нахождения транспортного средства), с заявлением о прекращении регистрации утраченного транспортного средства в ГИБДД ФИО1 ранее 2018 года не обращался.

При таком положении налоговая инспекция обоснованно, руководствуясь ст. 362 НК РФ исчислила сумму транспортного налога за 2016 год, подлежащего уплате ФИО1, после чего руководствуясь ст. 52 НК РФ направило в его адрес налоговое уведомление, а затем на основании ст. 69 НК РФ требование об уплате налога и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени.

02 августа 2017 года заказным письмом по адресу регистрации административного ответчика, налоговым органом направлено налоговое уведомление № 43173153 (л.д.6) об уплате не позднее 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 10500 рублей. Направление налогового уведомления подтверждается почтовым реестром заказных писем № 169 от 05 сентября 2017 года, номер почтового идентификатора № 66092114631023 (л.д.7).

В соответствии с п. 3 ст. 53 НК РФ в налоговом уведомлении содержится расчет задолженности по транспортному налогу, в котором указаны налоговый период, объекты налогообложения, государственный регистрационный знак, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев, а также исчисленная сумма налога к уплате.

Как было указано выше, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в срок до 01 декабря 2017 года ФИО1 не исполнена, то 15 декабря 2017 года ответчику направлено требование № 14425 (л.д.8-9) об уплате налога, пени, по состоянию на 11 декабря 2017 года, которым предложено в срок до 14 февраля 2018 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 10500 рублей, пени за просрочку уплаты налога в сумме 25 рублей 99 копеек. Указанное требование также направлено по адресу регистрации ответчика, номер почтового идентификатора № 6609318647465 (л.д.10).

По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога и пени представитель ИФНС России по ОАО г. Омска обратился к мировому судье судебного участка № 69 г. Омска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 69 г. Омска от 29 июня 2018 отменен ранее выданный судебный приказ от 14 июня 2018 года по делу № 2а-1205/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пеней. ИФНС России по ОАО предложено обратиться в суд в порядке, установленном главой 32 КАС Российской Федерации (л.д.12).

С административным иском в Октябрьский районный суд г. Омска ВРИО начальника ИФНС России ОАО обратился 12 октября 2018 года (л.д.4), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени, начисленные за неуплату налогов до настоящего времени административным ответчиком не погашены, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

Суд учитывает, что ФИО1, имеет льготы, установленные п.1ст. 3 ст. 16 ФЗ «О ветеранах».

На федеральном уровне для физлиц установлена льгота по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 т, которые зарегистрированы в реестре ТС системы взимания платы.

Движение таких ТС по автодорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам. Размер платы с 15.11.2015 по 14.04.2017 составил 1,5293 руб., а с 15.04.2017 по 30.06.2019 - 1,9023 руб. на один километр пути, пройденного по указанным автодорогам (ч. 8 ст. 31.1 Закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 14.06.2013 № 504; п. 2 Постановления Правительства РФ от 03.11.2015 N 1191; Разъяснение Росавтодора).

Льгота по транспортному налогу предоставляется в размере платы за год (начиная с 2015 г.) в счет возмещения вреда, причиняемого ТС автодорогам, если данная плата составляет не менее суммы исчисленного за этот год транспортного налога. Если же сумма налога превышает размер указанной платы, льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер платы.

Сведения о внесенной налогоплательщиком сумме платы налоговый орган получает от оператора, обеспечивающего функционирование системы взимания платы. Эта информация используется налоговым органом для расчета транспортного налога и применения льготы. В свою очередь, физлицо для применения льготы вправе представить вместе с заявлением подтверждающие документы, например чеки, квитанции о внесении собственником транспортного средства платы на конкретный лицевой счет автомобиля в системе «Платон», распечатки (детализации) произведенной платы.

Льготы по транспортному налогу могут быть также предусмотрены на региональном уровне.

Согласно ст. 3 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются: участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий и бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя. Заявленный транспортный налог берется за владение грузовым автомобилем.Таким образом, ни на федеральном, ни на региональном уровне административный ответчик льгот по транспортному налогу на заявленное транспортное средство не имеет.

Принимая во внимание тот факт, что административным ответчиком никаких доказательств того, что транспортный налог был уплачен в установленный законом срок, не представлено, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 421 рубля 00 копеек, от уплаты, которой, административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст., ст. 114, 175-180, 290,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10525 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 421 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: п/п А.ФИО4

Решение вступило в законную силу 20.12.2018 года.

Согласовано______________________А.ФИО4