Решение № 2А-563/2025 2А-563/2025~М-411/2025 М-411/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-563/2025

Дело № 2а-563/2025

(УИД 26RS0№-71)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года город Новопавловск

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Кузьминова Д.О.,

при секретаре Ивановой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

Из поданного административного искового заявления следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 26/1016.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ введено понятие Единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНС). В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе пени – 9 569,81 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере <данные изъяты> рубля.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере <данные изъяты> рубля.

Суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, однако вынесенный судебный приказ был отмене.

В связи, с чем просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, в поданном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, в суд не явилась, при этом предоставила суду заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, а также возражение, согласно которому просила суд в удовлетворении требований МИФНС № по СК отказать, в связи с полной оплатой задолженности, предъявленной к взысканию административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителей сторон.

Исследовав в судебном заседании материалы административного дела, оценив, согласно ст. 60, ст. 61 КАС РФ, относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 26/1016, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе пени – <данные изъяты> рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере <данные изъяты> рубля.Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере <данные изъяты> рубля.

Суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового вычета (ЕНС).

В рамках ЕНС предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием ЕНП.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени – <данные изъяты> рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма в размере <данные изъяты> рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.10.2024г.) – <данные изъяты> рублей 32 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> рублей 01 копейка.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП (единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом сумма пени, составляет <данные изъяты> рублей 18 копеек.

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным.

Также судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления инспекции вынесен судебный приказ №а-397-13-245/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений ФИО2 относительного его исполнения. Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Суд приходит к выводу о том, что сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, а именно чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 погасила задолженность, предъявляемую в настоящем административном иске в размере 9 569 рублей 81 копейка.

Исходя из данных сведений, взыскиваемая налоговым органом задолженность погашена в полном объеме.

Доводы административного истца о том, что перечисленные денежные средства были направлены налоговым органом на погашение иных задолженностей являются несостоятельными, поскольку вышеуказанные денежные средства были перечислены именно в рамках настоящего административного искового заявления, по которому возможно идентифицировать назначение платежа и его период.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного до или после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора.

Суд приходит к выводу, что представленными доказательствами подтверждается произведенная оплата недоимки, являющейся предметом спора, в результате оплаты ФИО2 денежной суммы в размере 9 569,81 рублей.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Судом установлено, что после отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом срок обратился с аналогичными требованиями в порядке искового производства, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

Пунктом 5 части 6 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Таким образом, денежные средства должны быть направлены прямо по целевому назначению – исходя из того, для погашения каких долгов они были оплачены. То есть важно, какие требования были. При этом налоговые органы не должны ориентироваться на общую очередность погашения налоговых долгов.

Само по себе поступление денежных, свидетельствует о приведении его в исполнение – то есть о соблюдении условий, предусмотренных данной нормой процессуального закона.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что задолженность по обязательным платежам и санкциям была полностью исполнена административным ответчиком, повторное взыскание налогов неправомерно, суд не усматривает оснований для удовлетворения иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей 81 копейка, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.О. Кузьминов