Решение № 2А-5077/2025 2А-5077/2025~М-3493/2025 М-3493/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-5077/2025

УИД 63RS0031-01-2025-005972-61

номер производства 2а-5077/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 24 октября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5077/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 14.08.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 206570,79 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 12.08.2025 составляет 39414,15 руб., в том числе: налог – 914,81 руб., пени – 38499,34 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № 692 от 16.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 38499,34 руб., из которых: пени в размере 38499,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с восстановлением срока обращения с иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 692 по состоянию на 16 мая 2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 153074,18 руб., в том числе: налога на имущество в размере 914,81 руб., налога на доходы в размере 86300 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 26817,54 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 2258,13 руб., пени в размере 36783,70 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 15 июня 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 557 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 155578,22 руб., в связи с неисполнением требования № 692 от 16.05.2023, срок исполнения по которому истек 15 июня 2023.

Требование и решение были направлены налогоплательщику надлежащим образом.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени за период с 01.07.2018 по 12.08.2023 на сумму 38499,34 руб.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как следует из материалов дела, на момент исчисления пени у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

В связи с неисполнением должником налоговых обязательств, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

04.09.2023 мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-2325/2023, который определением от 28.09.2023 был отменен на основании заявления должника.

Как установлено судом, ранее 27.11.2023 налоговый орган обращался с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в размере 38499,34 руб. Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 07.02.2024 по делу № 2а-348/2024 требования о взыскании пени были оставлены без рассмотрения, ввиду не соблюдения требований ст.ст.125,126 КАС РФ.

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит восстановить срок обращения в суд, с предоставлением информации о формировании недоимки по пени.

Принимая во внимание положения ст. 286 КАС РФ, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения с иском в суд о взыскании с ФИО1 пеней в размере 38499,34 руб., считая причины пропуска срока уважительными.

Согласно административного искового заявления, пени в размере 38499,34 руб. начислены на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.07.2018 по 12.08.2023 в отношении следующих обязательств:

- налог на имущество за 2019 год,

- налог на доходы физических лиц за 2017 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Как установлено судом, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 31 июля 2018 по делу № 2а-1223/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12832,26 руб. и пени в размере 53,04 руб., пени по налогу на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 10,40 руб. Судебный приказ не отменен.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 15.09.2025, в базе данных АИС ФССП сведения о нахождении судебного приказа № 2а-1223/2018 на исполнении отсутствуют, равно как и в числе оконченных, прекращенных исполнительных производств. Предусмотренный ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок для предъявления судебного приказа к исполнению (три года с момента выдачи судебного приказа) истек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 01 ноября 2018 по делу № 2а-2113/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических ли за 2017 год в размере 86300 руб. и пени в размере 145,99 руб. Судебный приказ не отменен

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 15.09.2025, в базе данных АИС ФССП сведения о нахождении судебного приказа № 2а-2113/2018 на исполнении отсутствуют, равно как и в числе оконченных, прекращенных исполнительных производств. Предусмотренный ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок для предъявления судебного приказа к исполнению (три года с момента выдачи судебного приказа) истек.

Таким образом, начисление пени в отношении вышеуказанной задолженности необоснованно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 24 октября 2018 по делу № 2а-2183/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы в общем размере 13985,28 руб. и пени в размере 610,99 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2258,13 руб. и пени в размере 28,68 руб. (требования № 127099 от 09.07.2018, № 126202 от 15.06.2018). Судебный приказ не отменен.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 15.09.2025, на основании судебного приказа № 2а-2183/2018 было возбуждено исполнительное производство №86506/19/63030-ИП от 09.08.2019, которое на дату предоставления сведений находится в производстве (не исполнено).

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 16 октября 2019 по делу № 2а-348/2024 с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2019 год в размере 914,81 руб. по требованию № 692 от 16.05.2023. Решение суда вступило в законную силу 22.03.2024. Для принудительного взыскании выдан исполнительный лист ФС № 033805504 от 06.08.2025.

Предусмотренные ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» сроки для предъявления исполнительного документа к исполнению (три года с момента вступления решения суда в законную силу) не истекли.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать ФИО1 пени в общем размере 5559,27 руб., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы от суммы 13985,28 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 3843,97 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год от суммы 2276,34 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 620,34 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2019 год от суммы налога 914,81 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 123,63 руб.,

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 973,33 руб.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области пени в размере 5559 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.11.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова