Решение № 2А-2036/2025 2А-2036/2025~М-1374/2025 М-1374/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-2036/2025

№2а-2036/2025

УИД 62RS0002-01-2025-002207-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 525766 руб. 80 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2 770 руб. 00 коп., в том числе налог 2 770 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 674 руб. 00 коп.;

- Налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 2096 руб. 00 коп.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, налогоплательщик в 2023 году являлся собственником следующего земельного участка:

1. <адрес>

Расчет земельного налога за 2023 год: 898502,00 руб. (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля) * 0, 30% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 674,00 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса административный ответчик является собственником следующего имущества:

1. адрес расположения объекта: <адрес>

2. адрес расположения объекта<адрес>

3. адрес расположения объекта: <адрес>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.:

1. 420479,00 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,20% (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения) = 561,00 руб.

2. 848406,00 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,25% (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения) = 1414,00 руб.

3. 363439,00 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,20% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения) = 121,00 руб.

561,00 руб. + 1414,00 руб. + 121,00 руб. = 2096,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <данные изъяты> № на сумму 525766 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности не включена заявленная к взысканию в административном исковом заявлении сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 2770 руб. 00 коп. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ что является вновь образованной задолженностью.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № Единый налоговый платеж в сумме 2770 руб. 00 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 674 руб. 00 коп.;

- Налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 2 096 руб. 00 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не, установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Глебковское сельское поселение Рыбновского муниципального района Рязанской области от 24 ноября 2014 г. N 90 об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Глебковское сельское поселение Рыбновского муниципального района Рязанской области, установлены налоговые ставки по земельному налогу в следующих размерах: стоим 4) 0,3 процента - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставляемых) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

б) 0,7 процента в отношении земельных участков, на которых расположены объекты связи и центры обработки данных аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий согласно Указу Президента Российской Федерации от 2 марта 2022 года N 83 "О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации";

в) 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог -налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и" последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, налогоплательщик ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего земельного участка:

1. <адрес>

Расчет земельного налога за 2023 год: 898502,00 руб. (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля) * 0, 30% (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 674,00 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса административный ответчик является собственником следующего имущества:

1. адрес расположения объекта: <адрес>

2. адрес расположения объекта: <адрес>

3. адрес расположения объекта: <адрес>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.:

1. 420479,00 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,20% (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения) = 561,00 руб.

2. 848406,00 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,25% (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения) = 1414,00 руб.

3. 363439,00 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,20% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения) = 121,00 руб.

561,00 руб. + 1414,00 руб. + 121,00 руб. = 2096,00 руб.

Указанные налоги своевременно уплачены административным ответчиком ФИО1 не были и подлежат взысканию в полном объеме.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 525766 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности не включена заявленная к взысканию в административном исковом заявлении сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 2770 руб. 00 коп. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ что является вновь образованной задолженностью.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ФНС №1 по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 535 745 руб. 94 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 2 770 руб. 00 коп., в том числе:

Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 674 руб. 00 коп.;

Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 2 096 руб. 00 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 09 сентября 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина