Решение № 2А-508/2020 2А-508/2020~М-423/2020 А-508/2020 М-423/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-508/2020

Дело №а-508/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 г. пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Волковой С.Ю.,

при секретаре Трегубенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Приморскому краю к Т.В. о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС N 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты> Т.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, в котором просит взыскать с <данные изъяты> Т.В. задолженность по земельному налогу: пени в размере 454,40 руб.; транспортному налогу: пени в размере 144,53 руб.; налогу на имущество: пени в размере 38,24 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 26 545,00 руб., пени в размере 1528,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 5 840,00 руб., пени в размере 300,55 руб.; всего на сумму 34 850,73 руб.

В обосновании заявленных требований указывает, что налогоплательщик <данные изъяты> Т.В. является собственником земельного участка, транспортных средств, недвижимого имущества, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Т.В. транспортный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 384,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 18,54 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Т.В. транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 384,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 24.08.2018 в размере 66,51 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. транспортный налог по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 320,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015 по 24.08.2018 в размере 59,48 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. земельный налог по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 1001,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период 02.12.2015 г.- 24.08.2018 в размере 180,81 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. земельный налог по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 1001,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период 02.12.2016 г.- 24.08.2018 в размере 173,38 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 2076,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период 02.12.2017 г.- 24.08.2018 в размере 100,21 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. налог на имущество по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 85,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.10.2015 по 24.08.2018 в размере 15,79 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 98,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 24.08.2018 в размере 16,99 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 113,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 5,46 руб.

Также <данные изъяты> Т.В. осуществляет деятельность в качестве адвоката. В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются плательщиками страховых взносов.

Административным истцом произведено начисление налога: по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 05705000) за 2018 год в сумме 26545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. (КБК 18210202103080013160 ОКТМО 05705000) за 2018 год в сумме 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 10.01.2019- 17.01.2019, в размере 1528,01 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 10.01.2019 - 17.01.2019, в размере 300,55 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 17.01.2019 № 315, от 25.08.2018 № 57879 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы не оплачены.

В результате неисполнения требований Инспекцией в соответствии с гл.11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 90 Хасанского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей суммы задолженности.

07.10.2019 мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района вынесен судебный приказ по делу № 2а-2425/19 о взыскании с <данные изъяты> Т.В. задолженности по налогам и пене.

02.12.2019 судебный приказ по делу № 2а-2425/19 отменен по причине поступивших возражений <данные изъяты> Т.В. (определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 17.12.2019).

Просит взыскать с <данные изъяты> Т.В. ИНН <***> задолженность по земельному налогу: пени в размере 454,40 руб.; транспортному налогу: пени в размере 144,53 руб.; налогу на имущество: пени в размере 38,24 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 26 545,00 руб., пени в размере 1528,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 5 840,00 руб., пени в размере 300,55 руб.; на общую сумму 34 850,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела согласно уведомлению №, причины неявки суду не сообщила, возражения на иск не представила.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая положения ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся материалам дела.

Исследовав, оценив в совокупности письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу ст.2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В п.1 ч.1 ст. 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии с частью 1 статьи 1 вышеназванного Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как видно из материалов дела, согласно сведения об имуществе налогоплательщика – <данные изъяты> Т.В. является собственником транспортного средства SUZUKI JIMNY гос номер № 1999 год выпуска

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие с абз. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Т.В. транспортный налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу

Также <данные изъяты> Т.В. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, также земельного участка по адресу: <адрес> жилого дома по адресу: <адрес>.

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. земельный налог и налог на имущество не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество, земельный налог.

Также административный ответчик <данные изъяты> Т.В. осуществляет деятельность в качестве адвоката. В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом для плательщиков страховых взносов признается календарный год.

Согласно ст. 426, п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период определяется исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года. Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ* 12*26% (за расчетный период 2017 года- 23400.00 руб., за расчетный период 2018 года- 26545.00 руб., за расчетный период 2019 года- 29354.00 руб.); Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ* 12*5.1% (за расчетный период 2017 года- 4590.00 руб., за расчетный период 2018 года- 5840.00 руб., за расчетный период 2019 года- 6884.00 руб.).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ в порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26 545,00 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 10.01.2019- 17.01.2019, в размере 1528,01 руб.

Также в установленные НК РФ сроки <данные изъяты> Т.В. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5 840 руб., не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 10.01.2019 г.- 17.01.2019, в размере 300,55 руб.

Согласно ст. 25 Закона за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени.

Пунктом 8 ст. 16 Закона установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 17.01.2019 № 315, от 25.08.2018 № 57879 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Указанные в уведомлениях суммы были взысканы 07.10.2019 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 90 Хасанского района.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 02.12.2019 отменен, в связи с чем, МИФНС № 10 подано настоящее административное исковое заявление. Между тем, до настоящего времени задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена.

Учитывая, что административный ответчик являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 10 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1245,52 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290, 291, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю Т.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с Т.В. проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю задолженность (недоимку) по пени по земельному налогу: в размере 454,40 руб.; пени по транспортному налогу в размере 144,53 руб.; пени по налогу на имущество в размере 38,24 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 26 545,00 руб., пеня в размере 1528,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 5 840,00 руб., пеня в размере 300,55 руб.; всего на сумму 34 850,73 руб.

назначение платежа – пени по земельному налогу:

КБК 18210604012021000110; ОКАТО 05248555000; расчетный счет № <***> в БИК: 040507001 ГУ Банка России по Приморскому краю, г. Владивосток, БИК 040507001, получатель: УФК по Приморскому краю (МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>)

назначение платежа – пени по транспортному налогу:

КБК 18210606042041000110; ОКАТО 05705000; расчетный счет № <***> в БИК: 040507001 ГУ Банка России по Приморскому краю, г. Владивосток, получатель: УФК по Приморскому краю (МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>)

назначение платежа – пени по налогу на имущество:

КБК 118210606042041000110; ОКАТО 05705000; расчетный счет № <***> в БИК: 040507001 ГУ Банка России по Приморскому краю, г. Владивосток, получатель: УФК по Приморскому краю (МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>)

назначение платежа – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

КБК 18210202103081013160; ОКАТО 005705000; расчетный счет № <***> в БИК: 040507001 ГУ Банка России по Приморскому краю, г. Владивосток, БИК 040507001, получатель: УФК по Приморскому краю (МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>)

назначение платежа – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

КБК 18210202103082013160; ОКАТО 005705000; расчетный счет № <***> в БИК: 040507001 ГРКЦ ГУ Банка России по Приморскому краю, г. Владивосток, БИК 040507001, получатель: УФК по Приморскому краю (МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>)

Взыскать с Т.В. в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 1245,52 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. Решение суда изготовлено 06.07.2020.

Судья С.Ю. Волкова