Решение № 2А-150/2017 2А-150/2017~М-130/2017 М-130/2017 от 4 апреля 2017 г. по делу № 2А-150/2017

Дело №2а-150/2017


Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации

05 апреля 2017 года г. Юрьевец, Ивановской области

Юрьевецкий районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Парикова Н.А.,

при секретаре Абрамовой Л.А.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных на задолженность по налогам, указав, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в ИФНС России № 7 по Ивановской области, является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 363 НК РФ (в редакции, действовавшей до 30.10.2015 года) налогоплательщики – физические лица уплачивают сумму транспортного налога не позднее … года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за … год – не позднее … года, за … год – непозднее … года, за … год – не позднее ….года.

В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за … год – не позднее … года, за … год – не позднее … года (Решение совета Пелевинского селского поселения от … года №… «Об установлении земельного налога на территории Пелевинского сельского поселения»).

Согласно ст. 409 НК РФЙ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее … года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за … год- не позднее … года, за … год – не позднее … года (Статья 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1, Решение Совета Пелевинского сельского поселения от … года №… «Об установлении налога на имущество физических лиц»).

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления … года, … года, в которых были указаны суммы налогов, подлежащие уплате, рассчитанная по ставкам: 1). Транспортный налог за … гг- 11.20; 20.00 (Закон Ивановской области от 28.11.2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге»; 2). Земельный налог за … гг – 0,3% (Решение Совета Пелевинского сельского поселения от … года №… (редакция от 29.09.2011 года) «Об установлении земельного налога на территории Пелевинского сельского поселения»), 3). Налог на имущество физических лиц за … гг – 0,01; 0,25% (Решение Совета Пелевинского сельского поселения от … года № … (ред. от 17.11. 2010 г., от 27.11. 2013 года) «Об установлении налога на имущество физических лиц», Решение Совета Юрьевецкого городского поселения от … года № … «Об установлении налога на имущество физических лиц в Юрьевецком городском поселении, Решение Совета Юрьевецкого городского поселения от … года № … «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц Юрьевецкого городского поселения»).

Пунктом 4 ст. 52 НК установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суммы налогов по срокам уплаты … года, … года, … года в установленный срок не уплачены.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены требования от … года № …, от … года № …, от … года № … об уплате налогов и пени, а также пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ивановской области:

- транспортный налог за … год по сроку уплаты:

- … года в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …) всего в сумме … руб.;

- пеня на задолженность за период:

- … года – … года в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …),

всего в сумме … руб.;

Земельный налог за … год по сроку уплаты:

- … г. в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

За … год по сроку уплаты:

- ….г. в размере …руб. (КБК …, ОКТМО …);

Всего в сумме … руб.

- Пеня на задолженность за период:

- … г. – … г в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

- … г. – … г в размере …руб. (КБК …, ОКТМО …);

Всего в сумме … руб.

-Налог на имущество физических лиц за … год по сроку уплаты:

- … г. в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

- … г. в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

За … года по сроку уплаты:

- … г. в размере … руб. (КБК …, ОКТМО…);

- … г в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

Всего в сумме … руб.

- Пеня на задолженность за период:

- … г. – … г. в размере … руб. (КБК …. ОКТМО …);

- … г. – … г в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

- … г. – … г. в размере … руб. (КБК … ОКТМО …);

- … г. – … г. в размере … руб. (КБК …, ОКТМО …);

Всего в сумме … руб.

на общую сумму … руб.

- Госпошлину в установленном законом порядке.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ивановской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства (л. д. 9), в дополнительном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на иске настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации. Судебная корреспонденция возвращена в суд, поскольку истёк срок хранения. Сведений об отсутствии ФИО1 по известному месту жительства (месту регистрации) не поступало. Возврат корреспонденции, в связи с истечением срока хранения, как указано в распечатке, не свидетельствует о том, что по указанному адресу адресат не проживает. Ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него для своевременного получения направляемых ему извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по его месту жительства корреспонденцией является риском самого ответчика, и все неблагоприятные последствия такого бездействия несет физическое лицо.

Согласно ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Согласно ст. 96 ч. 1 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова

Частью 4 ст. 96 КАС РФ предусмотрено, что судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Согласно ч. 1 ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В соответствии со ст. 99 ч. 1 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Учитывая положения вышеуказанных статей КАС РФ, п. 35 приказа Минкомсвязи России N 234 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствуют возвраты по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением административного ответчика о слушании дела, об ином месте жительства административный ответчик суд и административного истца не уведомлял.

При возвращении отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "по истечении срока хранения", что имело место быть в данном случае, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке надлежащим образом и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в … годах в собственности ФИО1 находились автомобиль грузовой марки ГАЗ …, государственный регистрационный знак <***>, трактор, марки Т-16М, государственный регистрационный знак НВ 37, 7935; земельный участок, кадастровый номер …, по адресу:…, площадь … квадратных метров; жилой дом, кадастровый номер …, по адресу: …; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер …, по адресу: …, площадью … кв.м. (л. д. 27).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 выше указанных транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты транспортного налога за … год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ) - не позднее … года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за … год - не позднее … года и так далее.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 20 октября 2005 года N 131-ФЗ), в случае регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года N 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельного участка он является плательщиком земельного налога.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Решение Совета Пелевинского сельского поселения от … года №… (в редакции от 29.09.2011 года) «Об установлении земельного налога на территории Пелевинского сельского поселении» устанавливает порядок и сроки уплаты земельного налога. Налогоплательщики - физические лиц, не являющиеся предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по ставке 0,3%.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности жилого дома.

Статьям 1, 2 Закона Российской Федерации "О налогах, на имущество физических лиц" от 9 декабря 1991 года N 2003-1 установлено, что граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со статьей 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до … рублей - ставка до 0,1%, от … рублей до … рублей - ставка от 0,1 до 0,3%, свыше … рублей - ставка 0,3 до 2,0%.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц (л. <...>). Сумма налога исчислена налоговым органом с учетом нахождения транспортных средств, земельного участка и жилого дома в собственности ФИО1 в течение двенадцати месяцев.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена не была. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган представил расчет пени транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц (л. д.12,14-15, 17-20) с ФИО1. Суд признает расчет правильным, иного расчета в суд административный ответчик не представил.

В силу п. п. 4, 6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд истек … года. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням подано налоговым органом в суд по истечении указанного срока.

Анализируя представленные административным истцом документы, суд признает причину пропуска срока на обращение в суд уважительной, принимая во внимание, что она обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органам в работе по взысканию задолженности, в связи с чем ее использование было приостановлено; представленные документы свидетельствуют о неоднократных обращениях к разработчикам используемой налоговым органом программы; возможность использования ручного режима обработки документов программой не предусмотрена.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым: восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ивановской области срок на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени;

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ивановской области о взыскании с ФИО1. задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении исковых требований, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере …. рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ивановской области срок на обращение в суд с иском о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ивановской области:

- транспортный налог за … год по сроку уплаты:

- … года в размере … руб.,

всего в сумме … руб.;

- пеня на задолженность за период:

- … года – … года в размере … руб.,

всего в сумме …руб.;

Земельный налог за … год по сроку уплаты:

- … г. в размере … руб.;

За ….год по сроку уплаты:

- … г. в размере … руб.;

Всего в сумме … руб.

- Пеня на задолженность за период:

- … г. – … г в размере …руб.;

- … г. – … г в размере … руб.;

Всего в сумме … руб.

-Налог на имущество физических лиц за … год по сроку уплаты:

- … г. в размере …. руб.;

- … г. в размере …. руб.;

За ….года по сроку уплаты:

- … г. в размере … руб.;

- … г в размере … руб.;

Всего в сумме … руб.

- Пеня на задолженность за период:

- … г. – …. г. в размере …. руб.;

- … г. – … г в размере … руб.;

- … г. – …. г. в размере …. руб.;

- …. г. – … г. в размере … руб.;

Всего в сумме … руб.

на общую сумму …. рублей …. копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Юрьевецкого муниципального района Ивановской области государственную пошлину в сумме …. рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Юрьевецкий районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.А. Париков