Решение № 2А-17/2026 2А-17/2026(2А-2605/2025;)~М-1852/2025 2А-2605/2025 М-1852/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-17/2026

Производство №2а-17/2026

УИД № 34RS0006-01-2025-003052-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 13 января 2026 года

Исполняющий обязанности судьи Советского районного суда г. Волгограда – судья Котельниковского районного суда Волгоградской области Кузнецова В.М.,

при секретаре Малаховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов номер от дата, срок исполнения требования – дата. До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком исполнены частично. Согласно заявлению о выдаче судебного приказа номер от дата за ФИО1 числится задолженность в сумме 217 659 руб. 34 коп. Определением мирового судьи от дата по делу номера-106-4693/2024 судебный приказ отменен. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области просила взыскать с ФИО1 в свою пользу НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) в размере 78774 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 51 235 руб. 26 коп. за 2023 год.

Также просила восстановить срок на подачу административного заявления, указав, что срок обращения с исковым заявлением пропущен по уважительной причине, а именно, Инспекция в установленный 6 месячный срок обратилась с исковым заявлением в Советский районный суд г. Волгограда, однако, дата исковое заявление было оставлено без рассмотрения, ввиду не исполнения определения, т.е. орган принимал меры для обращения в установленные сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 46 КАС РФ МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области уточнены исковые требования, Инспекция просит взыскать с ФИО1 в свою пользу НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) в размере 78774 рублей за 1 квартал 2023 год (авансовый платеж); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 51 235 руб. 26 коп. за 2023 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточный административный иск поддержала, просила удовлетворить его.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, просил в удовлетворении требований отказать, по основаниям, изложенным возражениях на административное исковое заявление, и по мотиву пропуска МИФНС России № 10 по Волгоградской области срока обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании недоимки.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В силу ч.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

16 мая 2023 года административному ответчику выставлено требование № 285 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 373 282 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 46 677 руб. 33 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 921 руб. 05 коп. В общей сумме 420 880 руб. 38 коп., пени в размере 118 712 руб. 03 коп. в срок до 20 июня 2023 г.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие налогоплательщики: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

27 апреля 2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма №3 НДФЛ) за 2023 год уточненная от 12.06.2024 года. Согласно налоговой декларации сумма налога, исчисленная за 1 квартал 2023 года (авансовый отчет) по сроку уплаты 25.04.2023 года, составляет 78774 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

ФИО1 относится к категории лиц обязанных уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года налогоплательщики уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно декларации от дата налоговая база, заявленная ФИО1 составила 5 436 495,00 рублей, расчет страховых взносов производен по пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ и составили 51 235,26 рублей (5 436 495,00 (налоговая база) + 9 531,00 (доход от Адвокатской палаты стр.005 декларации строка 010) - 22 500,00 (профессиональный налоговый вычет ст.0О декларации строка 060) - 300 000,00 (пл. 1 п.1 ст. 430 НК РФ) *1% = 51 235,26).

Решением номер от дата с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дата номер в размере 677 260,37 рублей.

В связи с отсутствием сведений о погашении налоговой задолженности, инспекция дата обратилась к мировому судье судебного участка №106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области с заявлением номер о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 11 октября 2024 года по делу № 2а-106-4693/2024 с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области взыскана задолженность за счет имущества физического лица по налогам 130009 руб. 26 коп. и пени в размере 87650 руб. 08 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 18 ноября 2024 года указанный судебный приказ отменен на основании поступившего от ФИО1 возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 18 июня 2025 года (согласно оттиску штампа).

Срок, установленный ст. 48 НК РФ, при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом пропущен.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Системное толкование приведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 611-О и от дата N 1695-О).

Налоговым законодательством предусмотрена возможность обращения налогового органа за отысканием недоимки в порядке искового производства в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Из представленных МИФНС России № 10 по Волгоградской области документов следует, что первоначально с административным исковым заявлением в Советский районный суд Волгограда дата с заявлением о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) 78 в размере 774 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 51 235 руб. 26 коп. за 2023 год.

дата Советским районным судом Волгограда административный иск оставлен без рассмотрения, ввиду не предоставления МИФНС России № 10 по Волгоградской области документов подтверждающих обстоятельства, на которых основаны требования.

В порядке искового производства инспекция первоначально обратилась в суд дата, то есть в пределах шестимесячного срока со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, свидетельствующих об отсутствии недобросовестности со стороны административного истца и злоупотреблении им процессуальным правом на обращение с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для обращения в суд в порядке искового производства с первоначальными требованиями.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения спора по существу, МИФНС России № 10 по Волгоградской области уточнило исковые требования и просила взыскать с ФИО1 в свою пользу НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) в размере 78774 рублей за 1 квартал 2023 год (авансовый платеж); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 51 235 руб. 26 коп. за 2023 год.

Однако доказательств обращения в суд после отмены судебного приказа с требованием о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 78774 рублей за 1 квартал 2023 год суду не представлено.

Таким образом, уточненные требования о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 78774 рублей за 1 квартал 2023 год заявлены первоначально дата (дата преставления в суд уточнений) с нарушением налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа так и для последующего обращения в суд в порядке искового производства и отсутствии уважительных причин его пропуска.

Кроме того, решением Советского районного суда Волгограда от дата взыскана с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по уплате НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) в размере 571 676 рублей за 2023 год, НДФЛ в части суммы налога, превышающий 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающий 5 000 000 р., (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранными компаниями, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранными компаниями) в размере 40 993 рублей за 2023 год.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от дата решение Советского районного суда Волгограда от дата оставлено без изменения.

Таким образом, указанным выше вступившим в законную силу решением рассмотрены требования о взыскании задолженности по уплате НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ требования за весь 2023 год. Решение не содержит выводов о не включении в заявленную сумму НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года. Расчет задолженности суд проверен и признан правильным.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 в части взыскании НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) в размере 78774 рублей за 1 квартал 2023 года удовлетворению не подлежит.

Между тем, суд считает заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области требования о взыскать с ФИО1, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными видами категориями пальщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 51235 руб. 26 коп подлежащими удовлетворению, поскольку, как указал ранее пропуск обращения с административным исковым заявлением по данным требованиям вызван уважительными причинами и подлежит восстановлению, а до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

На основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН номер в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными видами категориями пальщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 51235 руб. 26 коп.

В удовлетворении части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до дата, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) в размере 78774 рублей за 1 квартал 2023 года – отказать.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья подпись Кузнецова В.М.

Мотивированный текст решения составлен судом 27 января 2026 года.

Судья подпись Кузнецова В.М.