Решение № 2А-2160/2021 2А-2160/2021~М-2105/2021 М-2105/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-2160/2021

Дело № 2А-2160/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Зарапиной А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год, по сроку уплаты 09.07.2020 в сумме 9055 рублей 71 копейка и пени в сумме 44 рубля 90 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020, по сроку уплаты 09.07.2020, в сумме 3755 рублей 46 копеек и пени в сумме 18 рублей 62 копейки.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 (ИНН <номер>) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 15.01.2020 по 24.06.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в силу ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец ссылается на положения пп.1, 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ и указывает, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административный истец указывает, что в соответствии с положениями п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, установленном абзацем вторым настоящего подпункта на соответствующий календарный год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 09.07.2020 составил 3755 рублей 46 копеек.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 09.07.2020 составил 9055 рублей 71 копейка.

Поскольку сумма исчисленных инспекцией страховых взносов не была уплачена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Инспекция на основании ст.75 НК РФ начислила ФИО1 пени по состоянию на 12.08.2018, из них 44 рубля 90 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 18 рублей 62 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В нарушение положений ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем налоговым органом на основании положений ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено и направлено налогоплательщику требование от 13.08.2020 со сроком исполнения до 22.09.2020. В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

Налоговый орган обращался к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, которое было удовлетворено и 30.11.2020 вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 23.12.2020.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с неполучением их ответчиком и истечением срока хранения.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, данным в п.п.67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 г. № 234, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 18.01.2020 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности 49.41 – деятельность автомобильного грузового транспорта.

24.06.2020 ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

В соответствии с требованием Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.08.2020 выявлена недоимка у ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 09.07.2020, в сумме 3755 рублей 46 копеек и пени в сумме 18 рублей 65 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 09.07.2020, в сумме 9055 рублей 71 копейка и пени в сумме 44 рубля 90 копеек. Налогоплательщику предложено добровольно исполнить данное требование в срок до 22.09.2020. Справочно указано, что по состоянию на 13.08.2020 числится общая задолженность в сумме 12874 рубля 69 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12811 рублей 17 копеек, которая подлежит уплате.

Направление требования подтверждается списком почтовых отправлений УФНС России по Московской области (ШПИ 80089451300156) (л.д.5, 7).

30.11.2020 мировым судьей судебного участка № 242 Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, однако в связи с поступлением от последнего возражений на судебный приказ, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 23.12.2020 (л.д. 17, 18).

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя с 15.01.2020 по 24.06.2020, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, возложенную на него законом. Доказательств освобождения от уплаты страховых взносов за указанный период ответчик не представлял, как и доказательств уплаты страховых взносов за указанный период.

Административным истцом была выявлена недоимка по уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 09.07.2020, в сумме 3755 рублей 46 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 09.07.2020 в сумме 9055 рублей 71 копейка.

Размер недоимки за указанный период в ходе рассмотрения настоящего дела рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установив, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 9055 рублей 71 копейка, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 3755 рублей 46 копеек.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Документов, подтверждающих освобождение налогоплательщика от уплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в силу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено документов, подтверждающих оплату данных страховых взносов, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Приходя к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2020 год, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, рассчитанных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 44 рубля 90 копеек и за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 18 рублей 62 копейки (с учетом представленного административным истцом расчета пени).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 514 рублей 99 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год, по сроку уплаты 09.07.2020 в сумме 9055 рублей 71 копейка и пени за период с 10.07.2020 по 12.08.2020 в сумме 44 рубля 90 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020, по сроку уплаты 09.07.2020, в сумме 3755 рублей 46 копеек и пени за период с 10.07.2020 по 12.08.2020 в сумме 18 рублей 62 копейки, а всего взыскать – 12874 (двенадцать тысяч восемьсот семьдесят четыре) рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 514 (пятьсот четырнадцать) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 16 июля 2021 года