Решение № 2А-217/2024 2А-217/2024~М-167/2024 М-167/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-217/2024

Дело №2а-217/2024

УИД: 21RS0020-01-2024-000213-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2024 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Викторова А.А.,

при секретаре судебного заседания Казаковой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Яльчикского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики (далее Управление ФНС по Чувашии) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Чувашии состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - деятельность «торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами». ФИО1 ДД.ММ.ГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 28 662,40 рублей за расчетный период 2020 года (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 590,00 рублей за расчетный период 2017 года; 840 рублей за расчетный период 2018 года; 884 рублей за расчетный период 2019 года; 442,97 рублей за расчетный период 2020 года (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п.2 ст.432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В установленный законодательством срок страховые взносы не уплачены.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный, доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Инспекцией в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017, 1 квартал 2018 года, представленных налогоплательщиком в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике с суммой уплаты в бюджет в размере:

за 4 квартал 2017 года - 0 руб.; Решением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Чувашской Республике о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ налогоплательщику доначислен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 2 549,00 рублей;

-за 1 квартал 2018 года - 0 руб. Решением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ налогоплательщику доначислен единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 2 648,00 рублей.

В установленный законодательством срок единый налог на вмененный доход не уплачен.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж (ЕНП) и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС).

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст.48 Кодекса).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 161 808,66 рублей.

Руководствуясь вышеуказанными положениями НК РФ, Управлением ФНС по Чувашии в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 17 715,35 рублей, в т.ч.суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ - 17 715,35 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 2017-2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды 2017-2020 года;

единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года.

Расчет пени представлен в приложении.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Административный истец, на основании изложенного и руководствуясь пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, статьями 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) просит взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГ, место рождения: ..., зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Управления ФНС по Чувашии задолженность в общей сумме 17715,35 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход в размере 17 715,35 рублей.

Административный истец Управление ФНС по Чувашии извещалось о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время участия своего представителя в судебном заседании не обеспечило. Согласно заявлению просили рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился. Причина не явки суду не известна. Мотивированного отзыва на иск не представило и ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявляло.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, явку в суд административного истца и ответчика, судом признается необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее Контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями (ИП) и прекратившими деятельность в качестве ИП), в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Как видно из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГ (л.д.15-16), ФИО1 ДД.ММ.ГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГ деятельность ИП ФИО1 прекращено в качестве ИП, как недействующее ИП. (п.13 записи).

Следовательно, до момента прекращения ФИО1 своей предприни-мательской деятельности, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 28 662,40 рублей за расчетный период 2020 года (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 590,00 рублей за расчетный период 2017 года; 840 рублей за расчетный период 2018 года; 884 рублей за расчетный период 2019 года; 442,97 рублей за расчетный период 2020 года (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Суммы страховых взносов в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В установленный законодательством срок страховые взносы не уплачены.

В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 №305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Глава 26.3. НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» не применяется с 01.01.2021.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный, доход для отдельных видов деятельности согласно п.1 ст.346.28 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога в соответствии п.1 ст.346.32 НК РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода согласно п.3ст.346.32 НК РФ представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Инспекцией в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017, 1 квартал 2018 года, представленных налогоплательщиком в Межрайонную инспекцию ФНС №2 по Чувашской Республике с суммой уплаты в бюджет в размере:

за 4 квартал 2017 года - 0 руб.; Решением Межрайонной инспекцией ФНС №2 по Чувашской Республике о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ налогоплательщику доначислен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 2 549,00 рублей.

-за 1 квартал 2018 года - 0 руб. Решением Межрайонной инспекцией ФНС №2 по Чувашской Республике о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ налогоплательщику доначислен единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 2 648,00 рублей.

В установленный законодательством срок единый налог на вмененный доход не уплачен.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон от ДД.ММ.ГГ №263-ФЗ), которым вводится ЕНП и объединение налоговых платежей на ЕНС.

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.4 Законом от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.4 ст.4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование ФИО1 на сумму недоимок по взносам на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ согласно расчету сумм пении (л.д.22-23) остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составила в размере 17 715 рублей 34 копейки.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло – 161808.66 рублей.

С учетом приведенных норм НК РФ Управлением ФНС по Чувашии для добровольной уплаты задолженности по пени по страховым взносам на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены: - требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ (л.д.17) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ в размере 17715,35 рублей;

- решение № (л.д.20) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется одимн раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Требование об уплате налогов и пени ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГ по Почте России (л.д.19), которое согласно почтовому идентификатору вручено адресату ДД.ММ.ГГ (л.д.30).

Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет не была перечислена.

Права и обязанности, предусмотренные ст.31,32 НК РФ, в части взыскания страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением требований, Управление ФНС России по Чувашии обратилась к мировому судье судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу № (л.д.24), вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по Чувашии согласно штемпелю на почтовом конверте обратился в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.26).

Пении до настоящего времени не уплачены.

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, учитывая, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок административным ответчиком не исполнено надлежащим образом, в связи с чем, начислены пени, доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования Управления ФНС по Чувашии о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 17 715,35 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере в сумме 17 715,35 рублей, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.19 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженца ..., ИНН №, СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, ИНН <***>, КПП 213001001, ОГРН <***>, сумму задолженности в общей сумме 17715 (семнадцать тысяч семьсот пятнадцать) рублей 35 копеек, в том числе: - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере в сумме 17715 рублей 35 копеек.

Указанные суммы подлежат зачислению: наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; БИК банка получателя 017003983; Номер счета банка получателя № 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Номер счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 708 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.А. Викторов

Мотивированное решение в окончательной форме будет изготовлено 03.07.2024.