Решение № 2А-1056/2018 2А-1056/2018 ~ М-915/2018 М-915/2018 от 14 июня 2018 г. по делу № 2А-1056/2018

Дело №2а-1056 /2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июня 2018 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Чапайкиной Е.П.,

при секретаре Сидоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №* по <адрес> обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать установленные законом налоги. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- здание склада по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 1751,80, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права (ДАТА);

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 184,38, дата регистрации права (ДАТА).

Расчет налога в зависимости от вида объекта произведен в порядке глав 28, 32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налог на имущество физических за 2015 год, согласно налоговому уведомлению №*, составил 30 541 руб.

В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 926 руб. 41 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Срок исполнения требования истек (ДАТА)

До настоящего времени, указанная сумма в нарушении пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступила.

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа от (ДАТА) в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30 541 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 926 руб. 41 коп., а всего - 31 467 руб. 41 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №* по <адрес> ФИО2, действующая на основании доверенности от (ДАТА) (л.д.100), исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнительно пояснила, что ФИО1, как пенсионеру, предоставлена налоговая льгота в отношении квартиры по <адрес>. Налоговая льгота в отношении здания по <адрес> ФИО1 не может быть представлена, поскольку, согласно ст. 407 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, используемое физическим лицом в качестве творческих мастерских, ателье, студий; хозяйственное строение или сооружение, площадь которых не превышает 50 кв.м., и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Ни к одной из перечисленных выше категорий здание по <адрес> не относится. Таким образом, ФИО1 обязан оплатить налог за указанное здание за 2015 год. Просила исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что в 2012 году он достиг пенсионного возраста. Полагает, что он должен быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности части здания по <адрес> на основании ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» №* от (ДАТА) в соответствии с которым пенсионеры освобождаются от уплаты на имущество физических лиц на следующие виды имущества: гараж или машино-место, квартира либо комната, строение, здание, сооружение. Просил в иске МИФНС России №* по <адрес> отказать.

Представитель ФИО1 – ФИО3, действующая на основании доверенности от (ДАТА) (л.д.102), в судебном заседании поддержала позицию своего доверителя, пояснив, что статья 407 введена в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным Законом от (ДАТА), действует с (ДАТА). ФИО1 достиг пенсионного возраста в 2012 году. На тот момент действовал закон, согласно которому, все пенсионеры освобождались от уплаты налогов на недвижимое имущество, независимо от площади объекта налогообложения. Поскольку закон, ухудшающий положение налогоплательщика, обратной силы не имеет, просила в иске МИФНС России №* по <адрес> отказать.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации в числе объектов налогообложения поименованы, в том числе, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 по состоянию на 2015 год имел в собственности следующие объекты недвижимости:

- 363\1000 доли здания склада по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 1751,80, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права (ДАТА);

- квартира по адресу: <адрес>А-79, кадастровый №*, площадью 184,38, дата регистрации права (ДАТА).

Судом также установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 30 541 руб. по сроку уплаты не позднее (ДАТА) Налог начислен в связи с наличием в собственности ФИО1 363\1000 долей здания склада по адресу: <адрес> (л.д.11).

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога административному ответчику налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 926 руб. 41 коп.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было выставлено требование №* по состоянию на (ДАТА) об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 30 541 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 926 руб. 41 коп. со сроком исполнения до (ДАТА) (л.д.8).

Данное требование было получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.9).

Из представленной в суд карточки расчета следует, что административным ответчиком указанные суммы налога и пени уплачены не были.

Административный ответчик ФИО1 факт неуплаты указанных сумм не отрицал, указывая на отсутствие у него, как у лица пенсионного возраста, таковой обязанности.

Вместе с тем, указанные доводы ФИО1 не могут быть признаны обоснованными в силу следующего.

В силу пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N 11-П, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов (налоговая льгота) по своей природе является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлены категории налогоплательщиков, включая пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, которым предоставляется налоговая льгота в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения.

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома).

К объектам налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, отнесены: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Кроме того, налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, из указанных правовых норм следует, что налогоплательщик, являющийся пенсионером, полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража независимо от площади каждого из таких объектов, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Вместе с тем, согласно выписке из Единого реестра недвижимости, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 4 066 кв.м. относится к землям населенных пунктов, имеет вид разрешенного использования – для склада и реконструкции части здания под мельничный комплекс (л.д.74-80).

Для использования в указанных целях земельный участок передан сособственникам расположенного на нем здания, в том числе ФИО1 на основании постановления администрации <адрес> от (ДАТА) и договора аренды земельного участка от (ДАТА), заключенного с Комитетом по управлению имуществом <адрес> (л.д.66-72).

Исходя из того, что площадь всего здания, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 1751,80, площадь принадлежавших ФИО1 363\1000 долей составляет 207,26 кв.м.

Таким образом, данное нежилое здание к объектам, предусмотренным пунктом 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, не отнесено, в связи с чем предоставление налоговой льготы для лиц, предусмотренных подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении указанного объекта не предусмотрено.

Довод административного ответчика и его представителя о том, что налоговая льгота в отношении указанного объекта недвижимости должна быть предоставлена ФИО1 на основании ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» №* от (ДАТА), основаны на неверном толковании права.

Согласно п. 2 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

В соответствии со статьей 1 Закона N 2003-1 плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Расчет налога осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах.

Пункт 2 статьи 4ункт 2 статьи 4 Закона N 2003-1 действительно предусматривал, что налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в частности, пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" с 01.01.2015 вступила в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ предусматривает, что права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ.

Исходя из системного толкования закона, положения ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей предоставление налоговых льгот, введенной Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ, не могут быть применимы только к правоотношениям, возникшим до 1 января 2015 года, то есть при исчисление налога за 2014 год и предыдущие налоговые периоды, поскольку нормативным правовым актом устанавливаются новые условия, ухудшающие положение налогоплательщиков. В рассматриваемом же случае ФИО1 выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года, когда начисление и уплата данного вида налога стала осуществляться в соответствии с вновь введенной в Налоговый кодекс российской Федерации главой 32 "Налог на имущество физических лиц".

С учетом приведенных выше правовых норм и исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и, соответственно, о наличии у него задолженности по уплате данного налога за 2015 год в размере 30 541 руб. и по пени, начисленной на данную сумму недоимки, в размере 926 руб. 41 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из копии определения мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес>, следует, что судебный приказ от (ДАТА) был отменен (ДАТА) (л.д.6), следовательно, обращение налогового органа в Димитровградский городской суд имело место в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные суду доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по <адрес> к ФИО1 и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30 541 руб. и пени, начисленной на данную сумму недоимки, в размере 926 руб. 41 коп.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по <адрес> задолженность за 2015 год по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30 541 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 926 руб. 41 коп., а всего взыскать 31 467 (тридцать одна тысяча четыреста шестьдесят семь) руб. 41 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, (ДАТА).

Председательствующий судья Е.П. Чапайкина