Решение № 2А-1820/2024 2А-1820/2024~М-1548/2024 М-1548/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-1820/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2024 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бездетновой А.С.,

при секретаре Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) 71RS0028-01-2024-002481-98 (производство №2а-1820/2024) по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование заявленных требований, что он состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 14.08.1996 по 20.08.2023. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1, состоявшему на налоговом учете в качестве ИП по 20.08.2023, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- садовый домик, адрес: 301122, <адрес> площадь 35,4, дата регистрации права 02.09.2002, дата утраты права 29.02.2024;

- индивидуальный жилой дом. адрес: <адрес>, площадь 238,7 м., дата регистрации права 23.05.2012, дата утраты права 01.09.2015;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> площадь 27, дата регистрации права 04.04.2003, дата утраты права 21.06.2012;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 300041, Россия,,, <адрес>, площадь 34 кв.м., дата регистрации права 09.01.2004, дата утраты права 10.09.2012;

- жилой дом, адрес: 301122, <адрес> площадь 215 кв.м., дата регистрации права 24.12.2007, дата утраты права 20.06.2012;

- жилой дом, адрес: 301122, <адрес> площадь 47 кв.м., дата регистрации права 24.06.2010, дата утраты права 20.06.2012;

- квартиры, адрес: 300034, Россия, <адрес>, площадь 64,1 кв.м., дата регистрации права 11.02.2010;

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, адрес: <адрес> площадь 47 кв.м., дата регистрации права 24.12.2007, дата утраты права 29.02.2024;

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано:

- земельный участок, адрес: <адрес> площадь 2000 кв.м., дата регистрации права 23.05.2012, дата утраты права 01.09.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1240 кв.м., дата регистрации права 24.12.2007, дата утраты права 20.06.2012;

- земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 928 кв.м., дата регистрации права 02.09.2002. дата утраты 20.06.2012;

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №18950749; от 01.09.2022 №26745018 по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 №1675 на сумму 266414 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1675 на сумму 266414 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент на требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

По состоянию на 13.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании суммы отрицательного сальдо, составляет 157531 руб. 65 коп., в т.ч. налог - 101111 руб. 64 коп., пени 54420 руб. 01 коп., штрафы - 2000 руб. 00 коп..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, с взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 54420 руб. 01 коп.

Указанная задолженность взыскивалась своевременно с соблюдением срока подачи в порядке приказного производства: в мировой судебный участок № 72 Советского судебного района направлено заявление о взыскании задолженности в размере 157531.65 руб.

08.12.2023г. мировой судьей судебного участка №72 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение о возврате заявления УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Истец вновь направил заявление в судебный участок, 11.01.2024 вынесено определение о возврате заявления. УФНС по Тульской области в третий раз направлено заявление, 07.03.2024 мировой судьей судебного участка №72 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец, ссылаясь на то, что им были предприняты все меры для взыскания с должника недоимки по налогам и пени, поскольку он неоднократно обращался к мировому судье о взыскании указанной в требованиях задолженности, однако в принятии заявления было отказано, просил восстановить срок на подачу искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО1:

- Налог на имущество физического лица по ставке, к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 328 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2017 год в размере 23150 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2017 год в размере 3790 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29205 руб. 79 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 590 руб. 85 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 836 руб. 0 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление залоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам» за 2020 год в размере 500 руб. 0 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление залоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам» за 2021 2 квартал в размере 500 руб. 0 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам» за 2021 4 квартал в размере 500 руб. 0 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам» за 2021 3 квартал в размере 500 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54420 руб. 1 коп.

Всего на сумму 157531,65 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 14.08.1996 по 20.08.2023.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, в том числе оценщики, должны заплатить страховые взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря отчетного года, но если данная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчета. Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017)

на обязательное пенсионное страхование - 23400.00 руб.

на обязательное медицинское страхование- 4590.00 руб.

-за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)

на обязательное пенсионное страхование - 26545.00 руб.

на обязательное медицинское страхование- 5840.00 руб.

-за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)

на обязательное пенсионное страхование - 29354.00 руб.

на обязательное медицинское страхование- 6884.00 руб.

- за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020)

на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб.

на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.

-за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021)

на обязательное пенсионное страхование 32448.00 руб.

на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.

- за 2022 год

на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб.

на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1, состоящий на налоговом учете в качестве ИП, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля. Также за указанным налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2017 год в размере 23150 руб., за 2022 год в размере 34445 руб. 0 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп., за 2017 год в размере 3790 руб. 0 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29205 руб. 79 коп.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- садовый домик, адрес: <адрес>, площадь 35,4, дата регистрации права 02.09.2002, дата утраты права 29.02.2024;

- индивидуальный жилой дом. адрес: <адрес> площадь 238,7 м., дата регистрации права 23.05.2012, дата утраты права 01.09.2015;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 300041, <адрес>, площадь 27, дата регистрации права 04.04.2003, дата утраты права 21.06.2012;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 300041, <адрес>, площадь 34 кв.м., дата регистрации права 09.01.2004, дата утраты права 10.09.2012;

- жилой дом, адрес: <адрес>, площадь 215 кв.м., дата регистрации права 24.12.2007, дата утраты права 20.06.2012;

- жилой дом, адрес: 301122, <адрес> площадь 47 кв.м., дата регистрации права 24.06.2010, дата утраты права 20.06.2012;

- квартиры, адрес: 300034, Россия, г. <адрес> 64,1 кв.м., дата регистрации права 11.02.2010;

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, адрес: 301122, <адрес>, площадь 47 кв.м., дата регистрации права 24.12.2007, дата утраты права 29.02.2024.

В связи с владением указанным имуществом у налогоплательщика ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физического лица по ставке, к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 328 руб.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с владением указанными транспортными средствами налогоплательщику исчисляется транспортный налог, и за несвоевременную уплату транспортного налога образовалась недоимка за 2021 год в размере 590 руб. 85 коп., за 2019 год в размере 836 руб. 0 коп.

Задолженность образовалась в связи и с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление залоговой декларации (расчета финансового результата инвест товарищества, расчета по страховым взносам» за 2020 год в размере 500 руб. 0 коп., за 2 квартал 2021 в размере 500 руб. 0 коп., за 4 квартал 2021 в размере 500 руб. 0 коп., за 3 квартал 2021 в размере 500 руб. 0 коп.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ указанная задолженность по налогам и другим обязательным платежам, а также штрафам за совершение налоговых правонарушений включена в состав отрицательного сальдо ЕНС, о чем налогоплательщику сообщалось в данных его Личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, с взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 54420 руб. 01 коп.

Разрешая исковые требования о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам, штрафам и пени, включенной на 01.01.2023 в состав отрицательного сальдо ЕНС, суд признает их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №18950749; от 01.09.2022 №26745018 по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 №1675 на сумму 266414 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1675 на сумму 266414 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент на требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

По состоянию на 13.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании суммы отрицательного сальдо, составляла 157531 руб. 65 коп., в т.ч. налог - 101111 руб. 64 коп., пени 54420 руб. 01 коп., штрафы-2000 руб. 00 коп.

Из представленных доказательств, в том числе материалов № 9А-7/2024 и № 9А-145/2024 следует, что 28.12.2023, то есть по истечение срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки, который с учетом требования от 16.05.2023 № 1675 установлен до 15.12.2023, административным истцом было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы заявление о выдаче судебного приказа с приложением соответствующих документов, подтверждающих возникновение недоимки у налогоплательщика. Определением мирового судьи от 11.01.2024 заявление УФНС по Тульской области было возвращено. В адрес налогового органа указанное определение было направлено 15.01.2024, получено адресатом 19.01.2024, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ.

10.02.2024 УФНС по Тульской области вновь обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности налогоплательщиком, однако в выдаче судебного приказа ему было отказано определением от 07.03.2024 в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока, которое адресату поступило 03.04.2024.

С настоящим исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось 05.08.2024.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Административным истцом суду не представлено доказательств того, что существовали какие-либо уважительные причины пропуска срока на взыскание спорной задолженности.

Из представленных письменных материалов следует, что заявление о взыскании задолженности как к мировому судье, так и в суд общей юрисдикции административным истцом подавались с пропуском установленного абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть по требованию № 1675 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 – не позднее 15.12.2023, пропуск срока является значительным и не обусловлен наличием уважительных причин, на такие причины взыскатель не ссылается.

При этом, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения заявленных требований.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 46 НК РФ для осуществления взыскания недоимки по пени за указанные периоды по страховым взносам на дату обращения в суд с настоящим заявлением – 05.08.2024 налоговым органом пропущены, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных им требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий