Решение № 2А-402/2017 2А-402/2017~М-321/2017 М-321/2017 от 10 мая 2017 г. по делу № 2А-402/2017

Дело № 2а-402/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Советская Гавань 11 мая 2017 года.

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Бугаёва К.П. с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <адрес> ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2

При секретаре Колясниковой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – ИФНС, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что согласно сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 является собственником жилых помещений по адресу <адрес>. В отношении принадлежащего ответчику имущества налоговым органом был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчетов и уплаченной ответчиком суммы налога в размере <данные изъяты>. Своевременно налог на имущество ответчиком полностью уплачен не был, в связи с чем ответчику были начислены пени в сумме <данные изъяты> По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пеням, который по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. На основании изложенного представитель ИФНС ФИО3 просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на имущество и пени в общей сумме <данные изъяты>

В возражениях на иск административный ответчик ФИО2 просила в удовлетворении иска отказать указав, что согласно сведениям ХКГУП «<данные изъяты>» инвентаризационная стоимость принадлежащего ей жилого помещения по адресу <адрес> на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>. Согласно данным технического паспорта на жилое помещение по <адрес> инвентаризационная стоимость указанного жилого помещения составляет <данные изъяты> Из представленного истцом расчета задолженности следует, что налог на имущество ей исчислен исходя из ставки <данные изъяты> % вместо положенной <данные изъяты> %. Недоимка по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ выявлена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налогов ей направлено по истечении установленного ст.70 НК РФ срока, иск подан в суд только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем считает, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд по заявленным требованиям. На основании изложенного ФИО2 просила в иске отказать.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в заявлении дополнительно пояснив, что налоговая ставка в размере <данные изъяты> % налоговым органом применена правомерно, поскольку определяется из стоимости всего принадлежащего ответчику имущества, а не из стоимости каждого, первоначально налог за жилое помещение по <адрес><адрес> налоговым органом был исчислен исходя из инвентаризационной стоимости, указанной ХКГУП «<данные изъяты>», после отмены судебного приказа налог был исчислен исходя из новой стоимости, был сделан перерасчет налога и начисленной пени, произведенные ответчиком платежи по уплате налогов, приложенные к возражениям, налоговым органом учтены.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала поддержала свои возражения на иск.

Изучив материалы дела, обсудив заявленные требования, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

ФИО2 является собственником жилых помещений по адресу <адрес> - квартира (с ДД.ММ.ГГГГ) и <адрес> – жилой дом (с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним и самим ответчиком не оспаривается.

В связи с имеющимися у налогового органа сведениями, предоставленными ХКГУП <данные изъяты>», за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был исчислен налог на имущество за жилой дом в размере <данные изъяты> за квартиру в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом в сумме <данные изъяты>, за квартиру в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом в сумме <данные изъяты> (с учетом льготы), за квартиру в сумме <данные изъяты> (с учетом льготы).

За эти же налоговые периоды ответчиком произведена уплата налогов на сумму <данные изъяты> (что также подтверждается приложенными к возражениям квитанциями), из которых <данные изъяты> в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> в счет уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ

Общая сумма исчисленного налоговым органом налога на имущество за <данные изъяты> составила <данные изъяты>, размер начисленной пени <данные изъяты>

Согласно поступившим в налоговый орган сведениям из ХКГУП «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику жилого помещения по адресу <адрес> на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>

В связи с новыми сведениями о стоимости принадлежащего ответчику имущества налоговый орган произвел перерасчет подлежащего к уплате налога и исчислил его за ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом в размере <данные изъяты> за квартиру в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом в сумме <данные изъяты>, за квартиру в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ за жилой дом в сумме <данные изъяты> (с учетом льготы), за квартиру в сумме <данные изъяты> (с учетом льготы).

Таким образом, недоимка по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (начислено 1 <данные изъяты>, уплачено <данные изъяты>); недоимка по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (начислено <данные изъяты>, уплачено <данные изъяты>); недоимка по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (начислено <данные изъяты>, уплачено <данные изъяты>

Общий размер недоимки за три налоговых периода составил <данные изъяты>, в связи с перерасчетом размера налога налоговым органом был пересчитан размер пени, который составил <данные изъяты>

В соответствии с п.2 ст.15 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с ч.1 ст.1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.пп.1 и 2 ст.2 Закона, объектом налогообложения признается жилой дом и квартира.

В соответствии с ч.ч.1 и 3 ст.3 Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Из материалов дела следует, что налоговым органом при исчислении подлежащего уплате налога принята налоговая ставка в размере <данные изъяты> % исходя из суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащего ответчику недвижимого имущества, что соответствует ч.1 ст.3 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» (стоимость дома составляет <данные изъяты>, квартиры <данные изъяты>, их суммарная стоимость более <данные изъяты>

Налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен ответчику с учетом имеющейся льготы (в ДД.ММ.ГГГГ ответчик достиг пенсионного возраста), доказательств наличия льгот по уплате налога на имущество в ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не представлено.

Согласно ч.ч.1,2, 8 и 9 ст.5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоги ФИО2 в полном объеме уплачены не были, в связи с чем ответчику налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате недоимки по налогам и начисленной пени в соответствии со ст.75 НК РФ, то есть в установленный п.1 ст.70 НК РФ срок, поскольку недоимка возникал ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованием уплату недоимки и пени ответчик должен был произвести в срок до ДД.ММ.ГГГГ, чего ответчиком сделано не было.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени ответчиком не исполнена, задолженность ФИО2 по уплате налога составляет <данные изъяты>, задолженность по пене <данные изъяты>

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> Хабаровского был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налгу и пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ определением этого же мирового судьи был отменен.

В суд общей юрисдикции налоговый орган с исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Представленный истцом расчет задолженности ответчика по налогам и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не представлен.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты>

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании попд.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.175, 177, 179, 290, 111, 114 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12.05.2017 года.

Судья подпись К.П. Бугаёв

Копия верна: судья К.П. Бугаёв