Решение № 2А-473/2025 2А-473/2025~М-3996/2024 М-3996/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-473/2025

Копия

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 февраля 2025 года г. Казань

Московский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Э.Ф. Фархутдиновой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани к Андрею В. Т. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к А.В. Т., в обоснование административного иска указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 73 011 рублей 27 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 689 рублей 01 копейка, в том пени в размере 10 689 рублей 01 копейка. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 011 рублей 27 копеек, в том числе пени 7 331 рубль 27 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7 331 рубль 27 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления: общее сальдо в сумме 127 441рубль 80 копеек, в том числе пени 24 970 рублей 80 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 14 281 рубль 79 копеек. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 689 рублей 01 копейка. Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76 156 рублей 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ранее вынесенный в отношении А.В. Т. судебный приказ мирового судьи №а/6-456/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных А.В. Т. возражений относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с А.В. Т. задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 689 рублей 01 копейка, в том числе пени в размере 10 689 рублей 01 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке предусмотренном статьей 48 Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что А.В. Т., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, <данные изъяты>» расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> № и на основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 7 месяцев 2018 года в размере 763 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 410 рублей, всего в размере 11 173 рубля;

от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 12 месяцев 2019 года в размере 1 309 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 543 рубля, всего в размере 18 852 рубля;

от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 12 месяцев 2020 года в размере 1 309 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 597 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 1 928 рублей, транспортный налог 2 975 рублей, всего в размере 23 809 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 12 месяцев 2021 года в размере 1 309 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17 657 рублей, транспортный налог 17 850 рублей, всего в размере 36 816 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 12 месяцев 2022 года в размере 1 309 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 722 рублей, транспортный налог 17 850 рублей, всего в размере 36 881 рубль.

Данные налоговые уведомления направлены почтой в адрес налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 73 011 рублей 27 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10 689 рублей 01 копейка.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, всего в размере 76 156 рублей 28 копеек.

Требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с А.В. Т. задолженности по уплате налога, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с А.В. Т. взыскана задолженность за счет имущества физического лица с должника 10 689 рублей 01 копейка, в том числе пени в размере 10 689 рублей 01 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений А.В. Т. относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.

В судебное заседание административный ответчик, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства, объективных данных о своевременной уплате налога либо переплате не представил, контррасчет не привел.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по <адрес> Татарстан к А.В. Т. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Андрея В. Т. (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 10 689 (десять тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей 01 копейка.

Взыскать с Андрея В. Т., в доход соответствующего бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд города Казани.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>