Решение № 2А-1553/2025 2А-1553/2025~М-1237/2025 М-1237/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-1553/2025

Копия

Дело № 2а-1553/2025

УИД № 63RS0037-01-2025-003108-90


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1524/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных налогов и сборов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности в размере 30 831,34 руб. в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 3667,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением за 2023 г. в размере 3667,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 18675, 00 руб.;

- пени в размере 1479,34 руб. за период с 03.12.2024 г. до 12.02.2025 г.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты вышеуказанных налогов. В связи с не поступлением в установленный законом срок суммы налога, указанной в уведомлении, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени, однако в установленный срок требования об уплате налога не исполнено. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению административного ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо МИФНС № 18 России по Самарской области, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что Стрельцов ФИО9 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

В заявленный административным истцом период на административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество :

- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный №, ОКТМО <данные изъяты>;

- земельный участок №, ОКТМО <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>

-квартира, имеющая кадастровый №, ОКТМО <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>

-квартира, имеющая кадастровый №, ОКТМО <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>.

Разрешая заявленные требования по существу, судом установлено следующее:

За 2023 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Налоговое уведомление направлено электронной формы через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 13143 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.12.2024 по сроку исполнения до 22.01.2025 г.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога на имущество ответчиком в установленный срок уплачены в полном объеме не были, 03.03.2025 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.03.2025 мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 30831, 34 руб.

14.03.2025 ФИО1 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, 20.03.2025 мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области ФИО2 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-466/2025.

Согласно квитанции об отправке, в Самарский районный суд г. Самары административное исковое заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам с ФИО1 было направлено в установленный законом шестимесячный срок, 16.09.2025 административное исковое заявление поступило в Самарским районный суд г.Самары и было зарегистрировано приемной суда 16.09.2025 за № ИЗ-1235/2025.

Учитывая нормы права, регулирующие спорные правоотношения, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год являются обоснованными.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

К письменным возражениям, поданным мировому судье в обоснование отмены судебного приказа ФИО1 представлена квитанция об операции от 04.07.2024 г. на сумму 50 334,58 руб. с назначением платежа: единый налоговый платеж.Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Из ответа Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области от 12 ноября 2025 года следует, что в период с 01.01.2023 по 12.11.2025 г. в погашение налоговых обязанностей ФИО1 поступил платеж от 04.07.2024 г. на сумму 50334,58 руб., который учтен на его ЕНС.

Вышеуказанный платеж в соответствии с ст.45 НК РФ автоматически зачтен в погашение задолженности:

- в размере 13000,00 руб. по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (доначислено по КНП) за 2022 г. по сроку уплаты 17.07.2023 г.;

- в размере 1896,00 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701330 за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 3667,00 руб. по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 7010,00 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701340 за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 18675,00 руб. по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 5802.20 руб. по пени;

- в размере 162.50 руб. по штрафу НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (доначислено по КНП) за 2022 г. по сроку уплаты 15.12.2023 г.;

- в размере 121,88 руб. по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (доначислено по КНП) за 2022 г. по сроку уплаты 15.12.2023 г.

Указанная задолженность была просужена налоговым органом, а именно, как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-2504/2024 от 05.06.2024 года о взыскании задолженности за 2022 год по земельному налогу в размере 3667,0 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 13162, 5 руб., по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 121, 88 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 8906,0 рублей, по пеням в размере 3985,9 рублей, по транспортному налогу в размере 18675 рублей, судебный приказ не отменен.

Учитывая, что на момент осуществления платежа у ФИО1 имелась более ранняя непогашенная недоимка по налогам, изучив представленную административным ответчиком квитанцию об операции, датированную 04 июля 2023 год, суд приходит к выводу, что назначение платежа «единый налоговый платеж» не позволяет провести идентификацию платежа и период времени, за который была оплачена налоговая задолженности.

Следовательно, поступление платежа от 04.07.2025 на сумму 50334,58 руб. в счет погашение налоговых обязанностей ФИО1 не может свидетельствовать об исполнении обязательств по уплате налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 3667,00 руб., налогу на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением за 2023 г. в размере 3667,00 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 18675, 00 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности: пени в размере 1479 руб. 34 коп. за период с 03.12.2024 по 12.02.2025 г., суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из ответа МИФНС №23 по Самарской области на запрос суда за вх. №ЭД-5147/2025 от 06.10.2025 указано, что пени в сумме 1479, 34 руб. начислены за период с 03.12.2024 по 12.02.2025 за:

-Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год (всего пени в сумме 941,22 руб.).

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год (всего пени в сумме 353,30 руб.).

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 02.12,2024 за 2023 год (всего пени в сумме 184.82 руб.).

Следует отметить, что пени по вышеуказанному виду и периоду налога, вошедшие в отрицательное сальдо ЕНС с 03.12.2023 г. по 12.02.2025 г., рассчитаны от начала течения срока не исполнения указанного в решении выше требования налогового органа. Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности.

Таким образом, заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности по пеням подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Соответственно размер пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 1479,34 руб., и подлежит взысканию с административного ответчика.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание исследованные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., земельному налогу за 2023 г., имущественному налогуза 2023 г. и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных налогов и сборов, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ФИО11 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по земельному налогу физических лиц за 2023 г. в размере 3667,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3667,00 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 18675, 00 руб., пени в размере 1479,34 руб. за период с 03.12.2024 г. до 12.02.2025 г., а всего взыскать 30 831,34 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025 г.

Подлинный документ подшит в дело №2а-1553/2025Самарского районного суда г.Самары

УИД №63RS0037-01-2025-003108-90