Решение № 2А-399/2025 2А-399/2025(2А-5894/2024;)~М-4967/2024 2А-5894/2024 М-4967/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-399/2025

Дело <данные изъяты> (№)

50RS0№-40


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Евсюковой Т.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет в размере 22 312,92 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по налогам в размере 259,95 руб., пени в размере 22 052,97 руб.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 167 590,66 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-185/2024. В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа. Административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, письменных возражений на исковое заявление в материалы дела не представил.

Заинтересованное лицо УФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность но уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС задолженность за налогоплательщиком составила 167 590,66 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности но уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, введу неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговым органом, вынесено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается, что мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС задолженность за налогоплательщиком составила 167 590,66 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, введу неисполнения в установленный срок обязанности по у плате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговым органом, вынесено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец, сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, составила 22 312,92 руб., в том числе по налогам в размере 259,95 руб., пени в размере руб. в размере 22052,97 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 руб.;

- суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 22 052,97 руб.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом заявлена ко взысканию задолженность по платежам в бюджет: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2015 год в размере 92,95 руб. и налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2016 год в размере 167 руб.

Отказывая во взыскании налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2015 и 2016 год суд исходит из того, что налоговым органом без уважительной причины пропущен срок для взыскания налога, своевременно меры к взысканию налога не принимались. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания начисленного транспортного налога, доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.

Налоговым органом заявлена ко взысканию задолженность по платежам в бюджет в размере суммы пеней 22 052,67 руб., установленных ст. 75 НК РФ, включающую в себя, согласно представленному расчету: пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что на основании решения Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 31 052,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 158,37 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год 8 063,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 41,12 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год 31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0,29 руб., всего 39 346,76 руб. Сведений о предъявлении исполнительного листа к принудительному исполнению суду не представлено.

Решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 23 387,93 руб., за 2018 год 26 545 руб., за 2019 год 29 354 руб.; взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год 4 587,42 руб., за 2018 год 5 840 руб., за 2019 год 6 884 руб.; пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 993,56 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 267,44 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 116,19 руб.; пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 194,91 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 58,84 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 27,25 руб., всего 98 256,54 руб. На основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год не подлежит удовлетворению, поскольку административным истцом не представлено достоверных доказательств взыскания недоимки за указанный период.

Требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2015 и 2016 года не подлежат удовлетворению, поскольку судом отказано о взыскании налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2015 год и 2016 год.

Взыскании пени подлежит частичному удовлетворению в размере 12 748,18 руб., из расчета 22052,97 – (1897,64 руб.+7307,69 руб.+35,29 руб.+3,48 руб.+54,64 руб.+6,05 руб.)

В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере суд отказывает, на основании вышеизложенного.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (№) задолженность по платежам в бюджет в размере 12 748,18 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по пени в размере 12 748,18 руб.

В удовлетворении исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Евсюкова