Решение № 2А-3741/2024 2А-3741/2024~М-3375/2024 М-3375/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-3741/2024

УИД 22RS0015-01-2024-006137-65

Дело №2а-3741/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 20 декабря 2024 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при помощнике судьи Матюшенко Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДАТА год в размере 733 рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 733 рублей, по налогу на доходы за ДАТА год в размере 46633,01 рубля, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 1054? рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 1622? рублей, штрафа за совершение налоговых правонарушений в размере 4299,75? рубля, пени по земельному налогу за ДАТА годы в размере 25,37? рубля, пени по налогу на доходы за ДАТА год в размере 2892,70 рубля, пени по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 39,34? рубля, на общую сумму 58032,17 рубля.

Административный иск подан налоговым органом с нарушением на один день срока, установленного ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Суд полагает возможным восстановить указанный срок, учитывая незначительный его пропуск.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещена.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.5 ст.227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установлено, что в ДАТА годах административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- жилого дома по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/2, период владения 12 месяцев в 2019 году);

- квартиры по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/2, период владения 12 месяцев в каждом году);

- квартиры по адресу: АДРЕС37 (доля в праве 1, период владения 11 месяцев в 2020 году);

- земельного участка по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/2, период владения 12 месяцев в каждом году).

ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления, в которых исчислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2019-2021 годы.

Налог на имущество, земельный налог исчислены налоговым органом верно:

- жилой дом по адресу: АДРЕС – 35 рублей за ДАТА год;

- квартира по адресу: АДРЕС33 – 1019 рублей за ДАТА год, 1274 рубля за ДАТА год;

- квартира по адресу: АДРЕС37 – 348 рублей за ДАТА год;

- земельный участок по адресу: АДРЕС – 733 рубля за ДАТА год, 733 рубля за ДАТА год.

Общая сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 2676? рублей.

Общая сумма земельного налога за ДАТА год составляет 1466? рублей.

Также установлено, что ФИО1 в ДАТА году получен доход от продажи квартиры по адресу: АДРЕС.

ДАТА заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю вынесено решение НОМЕР о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии с указанным решением ФИО1 исчислен налог на доходы за ДАТА год в размере 49140 рублей, назначен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1842,75 рублей, штраф за неуплату налога в установленный срок в размере 2457 рублей.

Решение налогового органа в установленном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.

ФИО1 направлены требования НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество, земельного налога за ДАТА годы, налога на доходы за ДАТА год, штрафа.

С учетом частичного погашения задолженности остаток задолженности по налогу на доходы за ДАТА год составляет 46633,01 рубля.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налога на доходы за ДАТА годы, налога на доходы за ДАТА год, штрафа, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании налога на доходы за ДАТА годы, земельного налога за ДАТА годы, налога на имущество за ДАТА годы, штрафа, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на доходы за ДАТА год, земельному налогу за ДАТА годы, налогу на имущество за ДАТА годы, штрафа.

Расчет пени произведен налоговым органом верно:

- по земельному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 21,65? рубля (л.д.6);

- по земельному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 3,72? рубля (л.д.6);

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 31,12 рубля? (л.д.5);

- по налогу на имущество за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 8,22 рубля? (л.д.5);

- по налогу на доходы за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА – 2892,70? рубля (л.д.8).

Общая сумма пени составляет 2957,41?? рубля.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за ДАТА годы в размере 1466 рублей, пени по земельному налогу в размере 25,37 рубля, задолженность по налогу на имущество за ДАТА годы в размере 2676 рублей, пени по налогу на имущество в размере 39,34 рубля, задолженность по налогу на доходы за ДАТА год в размере 46633,01 рубля, пени по налогу на доходы в размере 2892,70 рубля, штраф за совершение налоговых правонарушений в размере 4299,75 рубля, всего взыскать 58032,17? рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 09.01.2025