Решение № 2А-1291/2020 2А-1291/2020~М-1303/2020 М-1303/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1291/2020

Дело №2а-1291/2020 г. 37RS0023-01-2020-002024-95


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Козловой Л.В.

при секретаре Павловой О.В.

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 действующего по доверенности от 29.01.2020 г. сроком на 3 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 2507 руб., пеня в размере 703.79 руб. Всего на общую сумму 3210.79 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН …, дата рождения: …, место рождения: Россия, гор. Иваново, СНИЛС …. ФИО2 является владельцем следующих объектов налогообложения:

автомобили легковые:

- государственный регистрационный знак:.., Марка/Модель: ВАЗ 21041-30,VIN: …. Год выпуска 2012. Дата регистрации права 21.05.2013. Дата утраты права 09.10.2019.

-государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель:LADA GFL 110 LADA VESTA, VIN: …. Год выпуска 2017. Дата регистрации права 07.03.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, главами 28 Налогового кодекса РФ, должник является плательщиком транспортного налога. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002. №88-ОЗ «О транспортном налоге». ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 06.09.2018 № 76409512 на уплату налогов за 2017 г., в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. Установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты налогов за 2017 г. - не позднее 03.12.2018. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 703.79 руб. Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Налоговым органом ФИО2 направлены требования от 05.02.2019 № 3923, от 11.07.2019 № 50417, от 14.11.2019 № 68187 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 17 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №4 Шуйского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ. 07.05.2020 года судебный приказ был отменен. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 заявленные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился по неизвестной причине. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен 06.10.2020 надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы гражданского дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН …, … года рождения, <...>.

ФИО2 является владельцем следующих объектов налогообложения:

автомобили легковые:

-государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель:LADA GFL 110 LADA VESTA, VIN: …. Год выпуска 2017. Дата регистрации права 07.03.2017. Налоговая база 106,0. Налоговая ставка 20 рублей. Количество месяцев владения в году 10/12. Сумма исчисленного налога – 1767,00 рублей.

ФИО2 являлся владельцем автомобиля легкового:

- государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель: ВАЗ 21041-30,VIN: …. Год выпуска 2012. Дата регистрации права 21.05.2013. Дата утраты права 09.10.2019. Налоговая база 74,0. Налоговая ставка 10 рублей. Количество месяцев владения в году 12/12. Сумма исчисленного налога – 740,00 рублей.

Сумма налога к уплате 2507,00 рублей.

По сведениям отделения по вопросам миграции МО МВД России «Шуйский» от 13.10.2020 ФИО2, … года рождения, уроженец г…, зарегистрирован по месту жительства по адресу: … с 22.06.1999 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, главами 28 Налогового кодекса РФ, должник является плательщиком транспортного налога. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002. №88-ОЗ «О транспортном налоге».

ФИО2 по адресу:.. направлялось налоговое уведомление:

от 06.09.2018 № 76409512 на уплату налогов за 2017 год. Сумма исчисленного транспортного налога - 2507 рублей. Срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 (л.д. 8).

В налоговом уведомлении приведен расчет налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени произведен с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени.

ФИО2 по адресу: … были направлены требования:

от 05.02.2019 № 3923 с указанием недоимки транспортного налога с физических лиц в сумме 2507 рублей и пени 40.43 рублей.(л.д. 5-7).

от 11.07.2019 № 50417 с указанием недоимки транспортного налога с физических лиц и пени 389,35 рублей. (л.д. 9-13).

от 14.11.2019 № 68187 с указанием недоимки транспортного налога с физических лиц и пени 278,39 рублей. (л.д. 17-21).

об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В требованиях также отмечено, что если они будут оставлены без исполнения в указанные сроки налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов в судебном порядке.

С должника ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Шуйского судебного района в Ивановской области от 17 апреля 2020 года взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год и пени, а также судебные расходы.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Шуйского судебного района в Ивановской области от 07 мая 2020, данный судебный приказ № 2а-780/2020 от 17 апреля 2020 отменен на основании заявления поступившего от ФИО2 (л.д.4).

В связи с этим налоговый орган обратился Шуйский городской суд Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Согласно ст.ст. 356НК РФтранспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п.1 ст.359 НК РФ налоговаябаза в отношениитранспортныхсредств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге», (в редакции Закона Ивановской области от 06.10.2015 № 96-ОЗ) налоговая ставка была установлена:

на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357НК РФ налогоплательщиками транспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортныесредства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортныесредства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ответу № 59/5/22520 от 12.10.2020 МО МВД России «Шуйский», согласно ФИС Госавтоинспекции по состоянию на 10 октября 2020 года на ФИО2, … года рождения, проживающего по адресу: … зарегистрировано транспортное средство LADA GFL 110 LADA VESTA, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак..

Обязанность по уплате транспортногоналога ставится в зависимость от регистрациитранспортногосредства и не зависит от его фактического использования. Указанный вывод суда соотносится с позицией Конституционного Суда РФ, закрепленной в определении от 25.09.2014 № 2015-О, о том, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортныйналог, связал возникновение объекта налогообложенияс фактом регистрациитранспортногосредства на налогоплательщика, что не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии с п.2ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В п. 5 Постановления от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Как указано в п.2 Определения Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 6ст.69НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслуст.52 и п. 6ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6. ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области обратилась к мировому судье и в Шуйский городской суд Ивановской области сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ. Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Суд соглашается с расчетом недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налога за 2017 год в размере 2507 рублей и пени в размере 703,79 рублей, предоставленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Возражений по существу предъявленного административного иска со стороны ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела ФИО2 погасил задолженность, суду не представлено. О наличии налоговых льгот административным ответчиком, также не указано.

Таким образом, с налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию недоимка, указанная в административном исковом заявлении:

транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 2507 рублей, пеня в размере 703.79 рублей. Всего на общую сумму 3210.79 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, - 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, 293-294КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО2, ИНН …, … года рождения, о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 2507 рублей,

пени в размере 703.79 рублей.

Всего на общую сумму 3210 (три тысячи двести десять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение изготовлено 23 октября 2020 года

Судья Л.В. Козлова.