Решение № 2А-164/2018 2А-164/2018(2А-3988/2017;)~М-4422/2017 2А-3988/2017 М-4422/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-164/2018

Дело 2а-164/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 12 февраля 2018 года

Октябрьский районный суд города Кирова, в составе:

председательствующего судьи Кораблевой Е.Б.,

при секретаре Марамзиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-164/2018 по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять с налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ). Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год, переданным в ИФНС России по г. Кирову налоговым агентом ОАО СК «АЛЬЯНС» ФИО1 получил доход в сумме 177000 руб. по решению Октябрьского райсуда г. Кирова от 01.09.2015 по делу 2-1789/2015, облагаемый по ставке 13%. Исчисленная сумма налога составляет 23010 руб., срок уплаты истек 15.07.2016. Указанная сумма налога за 2015 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2015 год до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2016 по 31.10.2016 начислена пеня в сумме 853,29 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате налога № 26958 от 01.11.2016, которое ответчиком не исполнено. Административный истец просил взыскать с ответчика в доход государства задолженность в размере 23863,29 руб., в том числе, налог на доходы физических лиц за 2015 год – 23010 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 853,29 руб.

Административный истец ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя. Представлен письменный отзыв, в котором указано, что на период образования задолженности действовало законодательство, на основании которого, суммы понесенных физическим лицом судебных расходов до 01.01.2016 не были включены в перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому они были учтены при определении налоговой базы за 2015 год. Оставлено рассмотрение заявленных требований на усмотрение суда.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к следующему.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 01.09.2015 с ОАО СК «Альянс» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в сумме 1335500руб., величина утраты товарной стоимости автомобиля в сумме 25850 руб., штраф в размере 150000 руб., расходы на оплату услуг представителя 15000 руб., расходы на оплату услуг эксперта в сумме 12000 руб. Решение вступило в законную силу 03.10.2015.

На основании данного решения указанные денежные суммы были выплачены административному истцу, что сторонами не оспаривается.

Исполняя обязанности налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ, ОАО СК «Альянс» представило в налоговый орган сведения о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2015 год, согласно которым последний получил доход в сумме 177000 руб. по решению Октябрьского райсуда г. Кирова от 01.09.2015, облагаемый по ставке 13%. Исчислена сумма налога в размере 23010 руб.

Из ответа на запрос суда, поступившего из АО СК «Альянс» следует, что в перечень выплат, включенных в налогооблагаемый доход, указанный в справке по форме 2-НДФЛ ФИО1 вошли: штраф в размере 150000 руб., расходы на представителя в размере 15000 руб., расходы на экспертизу в размере 12000 руб.

Предусмотренные Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статьей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов не подлежащих налогообложению, в котором штраф (как санкция) не поименован.

При таких обстоятельствах, в силу положений ст. 226 НК РФ, АО СК «Альянс», как налоговый агент, при получении истцом дохода в размере 150000 руб. (штраф) обязано было сообщить налогоплательщику и в ИФНС о невозможности удержания налога и о его сумме.

Вместе с тем, суд отмечает, что налоговым агентом в доход ФИО1 не обосновано включены взысканные судебные расходы (на оплату услуг представителя и экспертизы), поскольку денежные суммы в виде возврата понесенных по делу судебных расходов по своему содержанию не отвечают признакам дохода, установленным ст. 41 НК РФ, так как не являются экономической выгодой, а представляют собой возмещение ранее понесенных расходов, являются компенсационными, относятся к реальному ущербу и направлены на восстановление нарушенного права. Законодательство о налогах и сборах не относит их к налогооблагаемому доходу, в связи с чем они не подложат налогообложению.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Частью 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за 2015 год налоговым агентом не была удержана. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2015 год до настоящего времени, срок для уплаты налога истек 15.07.2016.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению частично. С административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию НДФЛ в размере 19500 руб. (150000 х 13%).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом суммы НДФЛ, подлежащего уплате административным ответчиком, пени за период с 16.07.2016 по 31.10.2016 составит 723,13 руб. ((19500 х 0,00035 х 65 дн.) + (19500 х 0,000333333333 х 43 дн.)).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлено требование № 26958 об уплате налога и пени в срок до 24.11.2016, которое ответчиком не исполнено.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

10.05.2017 административный истец обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

10.05.2017 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района города Кирова Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 23010 руб. и пени в сумме 853,29 руб. (за период с 16.07.2016 по 31.10.2016).

По заявлению ответчика от 18.05.2017 судебный приказ отменен 22.05.2017, о чем мировым судьей вынесено определение.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.11.2017, то есть с соблюдением установленных законом сроков.

На основании ч. 1 ст. 103 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 806 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Кирову за счет имущества физического лица в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 19500 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2016 по 31.10.2016 в размере 723 рубля 13 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 806 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Б. Кораблева

Мотивированное решение составлено 16 февраля 2018 года.