Решение № 2А-10999/2024 2А-2069/2025 2А-2069/2025(2А-10999/2024;)~М-8602/2024 М-8602/2024 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-10999/2024

УИД НОМЕР

дело НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малековой М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- транспортный налог за 2022 год в размере 17 040 рублей;

- пени в размере 1 261 рубля 32 копеек.

Также в производстве Нижегородского районного суда <адрес> находится административное дело НОМЕРа-6790/2025 (судья ФИО3) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам:

- транспортный налог за 2021 год в размере 17 040 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 683 рубля 89 копеек;

- страховые взносы за 2023 год в размере 1 478 рублей 77 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29 578 рублей 93 копеек;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 73 310 рублей;

- пени в размере 23 606 рублей 84 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, извещен о дне, месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом посредством межведомственного взаимодействия.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений статей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и расчета имущественного налога регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма НОМЕР-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации сообщает, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-З «О транспортном налоге».

Из материалов административного дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял свои обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год и страховых взносов за 2022-2023 годы.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода за отчетный период составила 1 538 608 рублей 38 копеек, сумма налога, подлежащая уплате – 73 310 рублей. Сведений об исполнении данной обязанности суду не представлено. По результатам проверки налоговой инспекцией оснований для пересчета налога, подлежащего уплате, не установлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы, а также страховых взносов, подлежащих уплате в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, исполнена не была, у него образовалась соответствующая задолженность, которая была включена в требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, судом установлено, что административный ответчик является собственником имущества, указанного в административном иске, в частности, маломерного судна – моторной лодки с регистрационным (бортовым) номером Р07-67ЩР модель Караидель 24.

Административный ответчик в письменном отзыве на административное исковое заявление указывает, что ДД.ММ.ГГГГ им было подано заявление в Сосногорское ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по <адрес>» о снятии с регистрационного учета маломерного судна – моторной лодки Р0767ЩР. Копия заявления представлена в материалы дела, доказательств его направления не имеется.

По запросу суда Центром ГИМС МЧС России по Нижегородской <адрес> в дело представлена справка, что владельцем маломерного судна – моторной лодки с регистрационным (бортовым) номером Р07-67ЩР модель Караидель 24 является ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Таким образом, доводы административного ответчика в указанной части также отклоняются судом, опровергнуты представленными в материалы дела документами. Кроме того, указанное обстоятельство уже ранее было установлено судом при рассмотрении административного дела НОМЕРа-1765/2025 (решение от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу, не обжаловано).

В адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика имеется обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год за моторную лодку и автомобиль, а также по налогу на имущество физических лиц, и налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 налоговый период. В установленный законом срок обязанность по уплате налогоплательщиком не исполнена.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

У административного ответчика имеется задолженность по пени, расчет которых указан в административных исковых заявлениях, согласно которому пени образованы следующим образом:

1. Пени в размере 1 261 рубля 32 копеек начислены за период с 27.11.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 549.64 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц размере в размере 73310.00 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 193.94 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере в размере 25856.87 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 27.92 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере в размере 3722.06 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 11.09 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, в размере в размере 1478.77 рублей за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 63.20 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8426 рублей за 2021 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47,

- пени в размере 65.75 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в размере в размере 8766.00 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 58.57 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 7809.21 рублей за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1937/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района;

- пени в размере 1.80 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 240 рублей за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по административному делу НОМЕРа-1765/2025;

- пени в размере 63.54 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 8471.9 рублей за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по административному делу НОМЕРа-1765/2025;

пени в размере 127.80 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 17040 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 5.13 рублей начислены за период с 27.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 683.89 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 85.20 рублей начислены за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 17040 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 7.76 рублей начислены за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 1552.00 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

2. Пени в размере 11295.61 рублей приняты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС:

- пени в размере 1998.63 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 26545 рублей за 2018 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 659.95 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29 354 рублей за 2019 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 995.85 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 рублей за 2020 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1083.76 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 рублей за 2021 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 443.67 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 5 840 рублей за 2018 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 187.36 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6 884 рублей за 2019 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47, уплаченную 21.07.2021

- пени в размере 267.11 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8 426 рублей за 2020 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47,

- пени в размере 489.97 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8 426 рублей за 2021 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47,

- пени в размере 2215.91 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 35 750 рублей за 2016 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-4680/2019 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ:

- пени в размере 2648.19 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 17 040 рублей за 2018 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1937/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района;

- пени в размере 32.43 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 240 рублей за 2019 год, взысканную по административному делу НОМЕРа-1765/2025;

- пени в размере 127.80 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 17 040 рублей за 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 4.63 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 964 рублей за 2017 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 20.01 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 1 060 рублей за 2018 год, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 112.84 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 1166 рублей за 2019 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1636/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7.50 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 1411 рублей за 2021 год (в размере 727.11 рублей уплаченную ДД.ММ.ГГГГ, в размере 683.89 рублей, взыскиваемую в данном производстве);

3. пени в размере 12311.23 рублей начислены на совокупную обязанность:

- пени в размере 3924.53 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц размере в размере 73310.00 рублей за 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 2605.94 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку до страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25856.87 рублей за 2022 год, взыскиваемую в дани производстве;

- пени в размере 358.37 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 3722.06 рублей за 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 142.38 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам в размере в размере 1478.77 рублей за 2023 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 868.16 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год, взысканную по Постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47;

- пени в размере 883.47 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере в размере 8766.00 рублей за 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 804.61 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 7809.21 рублей за 2018 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1937/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района;

- пени в размере 24.73 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 240 рублей за 2019 год, взысканную по административному делу НОМЕРа-1765/2025:

- пени в размере 872.89 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лип размере в размере 8471.90 рублей за 2020 год, взысканную по административному делу НОМЕРа-1765/2025;

- пени в размере 1755.69 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу с физических лиц размере в размере 17040 рублей за 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 70.46 рублей начислены за период с 18.07.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц размере в размере 683.89 рублей за 2021 год, взыскиваемую в данном производстве.

Данный расчет проверен судом, признан обоснованным и верным. Иного расчета, опровергающего расчет административного истца, суду со стороны административного ответчика не представлено.

Административный ответчик в своих письменных отзывах на административное исковое заявление ссылается на повторное взыскание недоимки, которая отсутствует. При проверке заявленных административным истцом требований установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по вышеуказанным налогам, которая не оплачена по настоящее время. Следовательно, доводы административного ответчика о двойном взыскании несуществующей недоимки не принимаются во внимание, в том числе по мотиву их противоречивости, поскольку недоимка имеет место быть и ранее меры взыскания данной недоимки налоговым органом не предпринимались, в том числе, учитывая сроки ее образования.

Относительно незаконности выставленного требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судом отмечается, что приведенные административным ответчиком доводы о том, что недоимка по налогам и сборам за 2022-2023 годы возникла после даты формирования требования, в связи с чем данные недоимки не могут быть включены в данное требование, основаны на неверном толковании норм материального права.

Ранее налоговым законодательством была предусмотрена обязанность налогового органа направлять уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа. Указанная обязанность была закреплена в статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако, в связи с внесенными изменениями в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ данная норма утратила силу и не подлежит применению, что означает отсутствие у налогового органа обязанности по направлению нового требования.

Кроме того, указанное подтверждается положениями части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета указанные сведения размещаются в реестре решений о взыскании задолженности. Таким образом, в опровержение доводов административного ответчика, формирование нового требования из совокупного толкования данных норм осуществляется, когда при нулевом сальдо единого налогового счета у налогоплательщика возникла задолженность в связи с неисполнением возложенной обязанности по уплате в установленные законом сроки налогов и сборов. Из материалов административного дела следует, что на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность в размере 56 673 рублей 35 копеек, что привело к формированию отрицательного сальдо, которое впоследствии и послужило основанием для формирования требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Доводы административного ответчика о том, что указанное требование в его адрес не направлялось, опровергаются материалами дела. Из списка почтовых отправлений следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 по месту регистрации было направлено письмо (ШПИ 80529588953820), которое согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ прибыло по месту вручения, ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю и ДД.ММ.ГГГГ уничтожено, поскольку срок хранения истек.

В силу положений части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, поскольку требование налогового органа не было получено адресатом по зависящим от него причинам, ФИО1 считается надлежащим образом уведомленным о наличии данного требования.

Также несостоятельны доводы административного ответчика относительно сроков обращения в суд с настоящим административным иском, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Административным ответчиком указано, что срок обращения с настоящим иском истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок исполнения по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. Однако, приведенный довод также основан на неверном толковании норм материального права.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанного следует, что срок, установленные в пункте 3 части 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат применению при проверке соблюдения налоговым органом сроков обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении срока исполнения требования.

Судом установлено, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ НОМЕРа-7866/2023, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ. Предметом взыскания по данному приказу были транспортный налог за 2021 год в размере 17 040 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 683 рубля 89 копеек, страховые взносы за 2023 год в размере 1 478 рублей 77 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29 578 рублей 93 копеек, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 73 310 рублей и пени в размере 23 606 рублей 84 копеек. Данный судебный приказ после его отмены послужил основанием для обращения в суд с административным иском (административное дело НОМЕРа-1785/2025, впоследствии 2а-6790/2025). Административное исковое заявление поступило в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Поскольку после вынесения судебного приказа НОМЕРа-7866/2023 у административного ответчика образовалась задолженность свыше 10 000 рублей, налоговый орган в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации вновь обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ НОМЕРа-7866/2023, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ. На основании полученного определения ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 17 040 рублей и пени в размере 1 261 рубля 32 копеек (административное дело НОМЕРа-2069/2025). Срок обращения в суд также не пропущен.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что сроки исковой давности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, на которые также ссылается административный ответчик, применению к налоговым правоотношениям не подлежат, поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные сроки.

Таким образом, поскольку налоговой инспекцией своевременно предпринимались меры принудительного взыскания имеющейся недоимки, оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований у суда не имеется. Наличие задолженности административным истцом доказано, доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 295-299 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН НОМЕР) с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>) задолженность в размере 172 765 рублей 75 копеек, а именно :

- транспортный налог за 2022 год в размере 17 040 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 17 040 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 683 рубля 89 копеек;

- страховые взносы за 2023 год в размере 1 478 рублей 77 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29 578 рублей 93 копеек;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 73 310 рублей;

- пени в размере 24 868 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 182 рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья М.В. Малекова