Решение № 2А-2148/2025 2А-2148/2025~М-914/2025 М-914/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-2148/2025

УИД: 50RS0016-01-2025-001576-13

Дело № 2а-2148/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре Лошмановой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ссылаясь на то, что ФИО2 (ИНН №) в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса ПФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено.

Далее административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - <данные изъяты>., в том числе, налог – <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком : налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 5 069 руб. 00 коп., пени в размере – <данные изъяты>.. Налоговым органом приняты принудительные меры по взысканию недоимки. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговые уведомления и требование были переданы налогоплательщику через личный кабинет. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 91 вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими от должника возражениями отменён.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>., а всего – <данные изъяты>. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён, представил письменные пояснения относительно заявленных требований по взысканию недоимки и пени. (л.д. 64-68)

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении иска на том основании, что он не имеет задолженностей по оплате налогов и сборов.

С учётом требования ст.ст.150, 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области, является плательщиком имущественных налогов, а также как индивидуальный предприниматель в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – плательщиком страховых взносов.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с вышеназванной статьей НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно материалам дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> (л.д. 12).

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговое требование было передано налогоплательщику через личный кабинет. (л.д. 17, 18)

Отрицательное сальдо ЕНС состояло из недоимки по страховым взносам на ОПС в размере – <данные изъяты>., страховых взносов на ОМС в размере – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. (л.д. 17).

Из материалов дела следует, что налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>. и <данные изъяты>.., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>., которое было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и им получено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19, 20).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>. (л.д. 15, 16)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 91 Королёвского судебного района Московской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки – пени в размере <данные изъяты>. (л.д. 53)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 91 Королёвского судебного района Московской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки – налога на имущество, транспортного налога, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 55)

Определением мирового судьи судебного участка № 91 Королёвского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён в связи с поступившими от должника возражениями. (л.д. 54).

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговой инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа №

Кроме того, налоговым органом принимались последовательные меры для взыскании недоимки по страховым взносам (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с его фактическим исполнением (л.д. 38, 40-41, 39)

Согласно данным КРСБ, у ФИО2 по ЕНС значится отрицательное сальдо – <данные изъяты>. (л.д. 70- 71)

Неоплаченными остаются налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты> (л.д. 47, 48)

Копии квитанций, представленные ФИО4 об оплате чрез ООО НКО «ЮМани» денежных средств в размере – <данные изъяты> (л.д. 92, 93), не свидетельствуют об исполнении ФИО4 обязанностей по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, в качестве плательщика указано - ООО НКО «ЮМани», получатель указан некорректно, а также отсутствует УИН, позволяющей идентифицировать платёж. Идентификатор операции в квитанции – № не соответствует УИН налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (УИН №)

В квитанциях об оплате через Газпромбанк от ДД.ММ.ГГГГ содержится иной УИН, чем в вышеназванном налоговом уведомлении. (л.д. 88, 89)

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО5 на настоящее время обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>. не исполнена и в данной части иск подлежит удовлетворению.

Также с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области подлежат взысканию пени после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>

Расчёт указанных сумм пени налоговым органом представлен (л.д. 64-68), суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере - <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - <данные изъяты>., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>., а всего – <данные изъяты>

Взыскать с ФИО7 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере – <данные изъяты>..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Королёвский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 18 июня 2025 года.