Решение № 2А-506/2018 2А-506/2018~М-445/2018 М-445/2018 от 17 июля 2018 г. по делу № 2А-506/2018

Дело № 2а – 506/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Топки 18 июля 2018 года

Топкинский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Раужина Е.Н.,

при секретаре Амеличкиной Т.Л.,

с участием представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Кемеровской области (далее – МИ ФНС России № 7 по Кемеровской области) обратился в Топкинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что налоговым органом проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2016 год в отношении физического лица ФИО1 По результатам камеральной проверки инспекцией 30 июня 2017 года принято решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику предложено уплатит недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 91 285 рублей 81 копейка. Как следует из материалов проверки, представленных пояснений ФИО1, ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик получила в дар от ФИО4, не являющейся членом семьи или близким родственником ответчика, квартиру по адресу: <адрес>. Согласно договору дарения стороны оценили отчуждаемую квартиру в ... рублей.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила ... рублей ... копейки, дата утверждения кадастровой стоимости – 10 сентября 2013 года.

В представленной ФИО1 первичной налоговой декларации общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составила ... рублей, сумма налога, исчисленная к уплате – ... рублей.

Административный истец ссылается на то, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено не отражение ФИО1 в налоговой декларации дохода в виде экономической выгоды от полученного в дар имущества в сумме ... рублей ... копейки, что привело к занижению налоговой базы, и неуплате суммы исчисленного налога в бюджет в размере 91 285 рублей 81 копейка (... х 13% - уплаченный налог ... рублей). Срок уплаты налога за 2016 года, в силу положений п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 15 июля 2017 года.

ФИО1 была подана жалоба в Управление ФНС России по Кемеровской области об оспаривании решения по итогам камеральной налоговой проверки. Решением Управления от 26 декабря 2017 года № жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИ ФНС России № 7 по Кемеровской области о признании незаконным решения № от 30 июня 2017 года в части обязания уплатить недоимку по налогу в размере 91 285 рублей 81 копейка. Решением ... суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований.

Требование № от 25 августа 2017 года об уплате налога на доходы физических лиц было направлено административному ответчику заказным письмом. Однако, ни в срок, указанный в требовании – до 14 сентября 2017 года, ни до настоящего времени сумма налога административным ответчиком не уплачены.

14 февраля 2018 года административным истцом подано мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. Судебный приказ впоследствии был отменен по заявлению должника.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 91 285 рублей 81 копейка. При подаче искового заявления административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления на вынесение судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61), представившая диплом о высшем образовании № (л.д. 60), заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом – судебной повесткой, о чем имеется расписка в деле (л.д. 68). Суду представлено заявлено о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, против заявленных требований не возражает (л.д. 69).

Учитывая, что административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, присутствие административного ответчика в судебном заседании не признано судом обязательным, суд полагает возможным в соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного производства РФ рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 данного Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 5 - 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки…

В соответствии с положениями части 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.

Согласно п. 18.1 статьи 217, п.1 ст. 224 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % (для резидентов РФ).

Решением ... суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу по административному исковому заявлению ФИО1 к МИ ФНС России № 7 по Кемеровской области об обжаловании решения установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 (даритель) и ФИО1 (одаряемый) заключен договор дарения квартиры расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером .... Согласно п.3 указанного договора дарения, стоимость квартиры составила ... руб. ФИО4 не является членом семьи и (или) близким родственником ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №7 по Кемеровской области представлена налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2016 год, в которой отражен доход, полученный от принятия в дар указанного выше жилого помещения в размере указанной в договоре стоимости - ... руб., исходя из чего исчислен налог в размере ... руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость указанной квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. составляет ... руб., дата утверждения кадастровой стоимости – ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области на основании представленной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка и составлен Акт налоговой проверки № от 15 мая 2017 года, согласно которому в результате проверки установлено занижение ФИО1 налоговой базы и суммы НДФЛ, в связи с чем, ей был доначислен налог в сумме 91285,81 руб.

30 июня 2017 года решением № Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области было отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предложено уплатить недоимку в сумме 91285,81 руб., исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, в размере 91285,81 руб. (расчет: <данные изъяты>).

На указанное решение № Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области ФИО1 подана жалоба, которая решением № заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области от 26 декабря 2017 года оставлена без удовлетворения, решение – без изменения.

В соответствии с положениями ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данные обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, имеют преюдициальное значение при разрешении настоящего административного дела.

Вышеуказанным решением ... суда ФИО1 в удовлетворении иска к Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области о признании незаконным решения № от 30 июня 2017года в части обязания уплатить недоимку в размере 91282,81 рублей отказано.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки доначисленного налога на доходы физических лиц административным истцом, в порядке, предусмотренном положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 25 августа 2017 года было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 91 286 рублей по состоянию на 17 июля 2017 года, со сроком исполнения - до 14 сентября 2017 года (л.д. 15 – 29).

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (14 сентября 2017 года) превысила 3000 руб., то срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекает 14 марта 2018 года.

Согласно материалам дела, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подано мировому судье судебного участка № ... судебного района 15 февраля 2018 года (л.д. 7 – 10), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа мировому судье административным истцом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц отменен по заявлению должника (л.д. 5 – 6).

До настоящего времени требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнено.

Доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком ФИО1 обязанностей по уплате налога, либо необоснованности представленного расчета задолженности ответчиком суду не представлены.

Учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц - 91 285 рублей 81 копейка.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 938 рублей 57 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: <адрес>, - в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 91 285 (девяносто одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 938 (две тысячи девятьсот тридцать восемь) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий /подпись/ Е.Н. Раужин

Мотивированное решение суда составлено 23 июля 2018 года.

Подлинный документ подшит в деле № 2 а – 506/2018 Топкинского городского суда Кемеровской области