Решение № 2А-26/2024 2А-26/2024(2А-563/2023;)~М-506/2023 2А-563/2023 М-506/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-26/2024

Дело 2а-26/2024 (2а-563/2023) <данные изъяты>

42RS0029-01-2023-001005-41


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Яя «15» января 2024 года

Яйский районный суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Коньковой Т.Ю.,

при секретаре Акусок О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по направлению требования об уплате задолженности по пене по транспортному налогу № от 23.07.2023; по включению в сальдо по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 сумм пени по транспортному налогу в размере 9843,87 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с 2009 по 21.12.2020 годы административный истец являлась плательщиком транспортного налога, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, ей начислены пени в размере 50 253,22 руб., которые были уплачены в размере 40 409,35 руб. в период с 30.05.2018 по 07.09.2022, оставшаяся неоплаченная сумма пени по транспортному налогу составила 9 843,87 руб.

04.08.2023 через «Личный кабинет налогоплательщика» получено требование № об уплате задолженности по пене в размере 8719,01 руб. по состоянию на 23.07.2023. Данная сумма включена в сальдо по единому налоговому счету. Считает выставленное требование незаконным, поскольку административным ответчиком пропущены сроки взыскания пени, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 разд. 1 Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденных Приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ по каждому налогоплательщику налоговая инспекция ведет карточку расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам. 25.01.2021 налоговой инспекцией направлена выписка их КРСБ по транспортному налогу за период с 01.01.2017 по 21.01.2021, согласно которой сальдо расчетов с бюджетом по транспортному налогу по состоянию на 13.05.2020 составляет 0,00 руб. При этом сальдо расчетов по пене составляет 50410,38 руб.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ внесены дополнения в статью 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма указанных пени превысила 3000 рублей.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Учитывая, что 13.05.2020 административным истцом уплачена недоимка по транспортному налогу, а сумма пени составляла 50 410,38 руб., то налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате пени по транспортному налогу в срок до 14.05.2021 и обратиться в суд с заявлением о взыскании пени по транспортному налогу спустя 8 дней, в срок до 21.11.2021.

Административный ответчик направил требование об уплате задолженности № только 23.07.2023.

Поскольку срок взыскания задолженности по пене по транспортному налогу истек по состоянию на 31.12.2022, то указанная задолженность в размере 9843,87 руб. подлежит исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика. Просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по направлению требования об уплате задолженности по пене по транспортному налогу № от 23.07.2023. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по включению в сальдо по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 сумм пени по транспортному налогу в размере 9843,87 руб. Признать безнадежными ко взысканию пени по транспортному налогу в размере 9843,87 руб. срок взыскания по которым истек 31.12.2022.

Обязать Межрайонную ИФНС России по Кемеровской области-Кузбассу исключить из сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 суммы пени по транспортному налогу в размере 9 843, 57 руб.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении дела не просила, предоставила письменный отзыв и правовую позицию по делу, просила требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении данного дела в его отсутствие, предоставив отзыв по данному административному делу.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, статья 218 КАС РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно Федеральному закону № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее –ЕНС) и Единого налогового платежа (далее-ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направление ИФНС после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мера по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные НК РФ увеличены на 6 месяцев.

Согласно требованиям ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Судом установлено, что административный истец является налогоплательщиком транспортного налога, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога истцу начислены пени, основания и размер которых, а также обязанность по уплате административный истец не оспаривает.

Задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 843,87 руб. учтена при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1

Согласно требованию № по состоянию на 23.07.2023 ФИО1 предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 8 719,01 руб., данное требование в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Сумма пени по транспортному налогу, образовавшаяся до 31.12.2022 и непогашенная ФИО1 по требованиям № от 11.07.2019, № от 13.12.2019, № от 19.10.2020 в общей сумме 2621,68 руб. учтена в совокупности обязанности истца на едином налоговом счете с 01.01.2023.

Учитывая требования положений ст. 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ увеличены на 6 месяцев, в связи с чем, административным ответчиком правомерно направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023.

Таким образом, срок взыскания пени по транспортному налогу не пропущен, оснований для исключения из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 не имеется.

При разрешении требований истца о признании безнадежными ко взысканию пени по транспортному налогу в размере 9843,87 руб. суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Из буквального толкования приведенной нормы права следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок для их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании таких сумм.

При этом, налоговый орган не лишен права на предъявление требования о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на ее взыскание.

Денежные средства, перечисленные ФИО1 в качестве ЕНП 17.01.2023, 26.06.2023, 29.11.2023 учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по пене по транспортному налогу с физических лиц в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Числящаяся за ФИО1 задолженность пени по транспортному налогу по состоянию на 29.11.2023 погашена полностью.

Учитывая изложенного, оснований для удовлетворения требований о признании безнадежной ко взысканию пени по транспортному налогу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбасса о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яйский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2024.

Председательствующий <данные изъяты> Т.Ю. Конькова

<данные изъяты>