Решение № 2А-2497/2025 2А-2497/2025~М-1846/2025 М-1846/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-2497/2025

Дело № 2а-2497/2025

УИД 69RS0036-01-2025-006373-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 21 августа 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Дёминой Н.В., при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило восстановить срок на обращение в суд, взыскать с административного ответчика недоимку налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 2018 г., 2019 г. в размере 824 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 г. в размере 268,68 руб., пени в размере 37,83 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 824 руб., а также по налогу на профессиональный доход в размере 268,68 руб., за вышеуказанные периоды, начислены пени в сумме 37,83 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования № 23642 от 23.11.2018, № 22858 от 26.06.2020, № 15940 от 22.06.2021, № 23838 от 29.10.2021. Налогоплательщиком указанные требования не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 02.12.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 отказано.

Ссылаясь на п. 5 ст. 48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный по уважительной причине (в связи с большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам) срок на обращение в суд о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1130,51 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца по имеющимся в деле доказательствам.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился.

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход установлены Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды 2016 г., 2018 г., 2019 г. ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Как следует из административного иска, в 2021 г. ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании налогового уведомления № 55886592 от 21.09.2017 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 178 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.Согласно требованию № 23642 от 23.11.2018 налогоплательщику надлежало в срок до 17.01.2019 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 178 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2017 по 22.11.2018, в размере 15,74 руб.

На основании налогового уведомления № 46659633 от 25.07.2019 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 215 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

В соответствии с требованием № 22858 от 26.06.2020 налогоплательщику ФИО1 надлежало в срок до 24.11.2020 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 215 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в размере 8,77 руб.

На основании налогового уведомления № 26127543 от 01.09.2020 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 236 руб., а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 195 руб., сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составила 236 руб.

В соответствии с требованием № 15940 от 22.06.2021 налогоплательщику ФИО1 надлежало в срок до 23.11.2021 оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 431 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 13,12 руб.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование № 23838 от 29.10.2021, в соответствии с которым ему надлежало в срок до 07.12.2021 оплатить недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 268,68 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 26.10.2021 по 28.10.2021 в размере 0,20 руб.

В настоящем административном исковом заявлении ставится вопрос о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 2018 г., 2019 г. в размере 824 руб., налогу на профессиональный доход за 2021 г. в размере 268,68 руб., пеней в размере 37,83 руб.

Вместе с тем, сведения о направлении (вручении) ФИО1 налоговых уведомлений № 55886592 от 21.09.2017, № 46659633 от 25.07.2019, № 26127543 от 01.09.2020, содержащих расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г., 2018 г., 2019 г., а также требований № 23642 от 23.11.2018, № 23838 от 29.10.2021 (реестры почтовых отправлений) налоговым органом, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ, не представлены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом срока исполнения требования № 23642 от 23.11.2018 (до 17.01.2019), размера недоимки и пени, в рассматриваемом случае срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 17.07.2022.

К мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход налоговый орган обратился 09.06.2025, т.е. со значительным пропуском срока. Определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области 16.06.2025 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отказано.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока на обращение в суд, в исковом заявлении не приведено, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на обращение в суд, не представлено.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 21 августа 2025 г.