Решение № 2А-1146/2024 2А-1146/2024~М-674/2024 М-674/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-1146/2024

№ 2а-1146/2024

УИД 35RS0009-01-2024-001201-25


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2024 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Беловой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

11.04.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в Вологодский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 000 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рубль, по земельному налогу за 2019 год в размере 350 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 162 рубля 07 копеек и за 2019 год в размере 2 026 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и за 2019 год в размере в размере 8 643 рубля 12 копеек, пени в размере 2 610 рублей 76 копеек, а всего 50 478 рублей 91 копейка. В обоснование исковых требований указали на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абзац 2 и 3 пункта 2).

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в период с 28.03.2016 по 16.04.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 162 рубля 07 копеек и за 2019 год в размере 2 026 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и за 2019 год в размере 8 643 рубля 12 копеек.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела на имя ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы: транспортное средство «<данные изъяты>», г.р.з. №, земельный участок с кадастровым номером №, 35/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №.

Согласно налоговому уведомлению № 37500963 от 03.08.2020 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рубль, транспортный налог за 2019 год в размере 7 000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 рублей.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов на основании вышеуказанного уведомления.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 2178 по состоянию на 08.02.2021 со сроком уплаты до 24.03.2021 об уплате задолженности по налогам за 2019 года в вышеуказанном размере, которым ей также начислены пени за период со 02.12.2020 по 07.02.2021 по транспортному налогу в размере 67 рублей 43 копейки, по земельному налогу в размере 03 рубля 37 копеек и по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 36 копеек.

Кроме того, в адрес ФИО1 направилось требование № 13889 по состоянию на 09.07.2019 об уплате страховых взносов за 2019 год со сроком уплаты до 01.11.2019, которым начислены пени за период с 07.05.2019 по 08.07.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 139 рублей 08 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 32 рубля 62 копейки.

Требованием № 33320 по состоянию на 11.07.2019 об уплате налогов и страховых взносов со сроком уплаты до 05.11.2019 ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 126 рублей 78 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 рублей 78 копеек, по единому налогу на вмененный доход за 2017 год в размере 130 рублей 50 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 04 рубля 32 копейки и за 2018 год в размере 102 рубля 86 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 01 рублей 01 копейка и за 2018 год в размере 22 рубля 63 копейки, по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 49 рублей 58 копеек, на НДС в размере 103 рубля 92 копейки.

Требованием № 28427 по состоянию на 29.06.2020 об уплате налогов и страховых взносов со сроком уплаты до 25.11.2020 ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 и 2018 годы в размере 671 рубль 78 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 34 рубля 93 копейки, за 2018 год в размере 04 рубля 41 копейка, по земельному налогу за 2018 год в размере 04 рубля 34 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 648 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 152 рубля 19 копеек.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлялись требования № 22556 об уплате ЕНВД за 4 квартал 2017 года со сроком уплаты до 12.09.2018, которым начислены пени в размере 182 рубля 45 копеек, а также требование № 39491 по состоянию на 12.12.2018 об уплате ЕНВД за 4 квартал 2017 года со сроком уплаты до 09.01.2019, которым начислены пени в размере 110 рублей 46 копеек.

Согласно расчету налогового органа, не оспоренного административным ответчиком, общая задолженность по пене составляет 2 610 рублей 76 копеек.

Указанные недоимки и пени взысканы с ФИО1 судебными приказами мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 15.04.2020 по делу № 2а-1719/2020, от 30.11.2021 по делу № 2а-5087/2021, которые отменены по заявлению должника определениями мирового судьи от 31.10.2023.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 11.04.2024, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебных приказов позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, поскольку ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, при этом доказательств уплаты недоимки по налогам, страховым взносам, пени суду не представлено, суд, проверив соблюдение административным истцом установленного законом порядка и сроков обращения в суд с настоящим исковым заявлением, а также, проверив правильность представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени, по изложенным в решении мотивам, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, которые подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 1714 рубля 37 копеек подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 000 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рубль, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 350 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 162 рубля 07 копеек и за 2019 год в размере 2 026 рублей 96 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей и за 2019 год в размере в размере 8 643 рубля 12 копеек, пени в размере 2 610 рублей 76 копеек, а всего 50 478 (пятьдесят тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1714 (одна тысяча семьсот четырнадцать) рублей 37 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись

Копия верна

Судья А.А. Белова