Апелляционное определение № 33А-231/2026 33А-4358/2025 от 21 января 2026 г.

Судья Сергунина И.И. УИД 57RS0024-01-2025-001378-08

№ 33а-231/2026 (№33а-4358/2025)

№ 2а-1-295/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 января 2026 года город Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Альяновой Е.Л.,

судей Ванеевой Н.В., Фомичевой Н.А.,

при секретаре Клевцовой О.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело № 2а-1103/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по пени,

по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Железнодорожного районного суда города Орла от 23 октября 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи областного суда Ванеевой Н.В., изучив апелляционную жалобу, материалы дела, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является налогоплательщиком, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

У ФИО2 по состоянию на 5 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) в размере 76,93 рублей. По состоянию на 13 января 2025 года не уплачен налог за 2023 год на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 63 032 рублей в срок до 2 декабря 2024 года. Кроме того, налоговым органом начислена пени на сумму задолженности, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо ЕНС в размере 5 000,31 рублей.

По изложенным основаниям, с учетом уточнения административных исковых требований, налоговый орган просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с 14 марта 2024 года по 13 января 2025 года в размере 5000,31 рублей.

Судом постановлено обжалуемое решение.

В апелляционной жалобе ФИО2 просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное.

Приводит доводы о том, что требования налогового органа об уплате налогов, выставляемые в его адрес, являются незаконными. Указывает, что на основании налогового уведомления № от 19 июля 2024 года им произведена оплата по налогу на доходы физических лиц двумя платежам на сумму 631 рублей и 63,04 рублей. Ссылаясь на наличие инвалидности 2 группы по общему заболеванию бессрочно, считает, что должен быть освобожден от взыскания в доход бюджета государственной пошлины.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем, судебная коллегия на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) постановила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 208 Налогового Кодекса Российской Федерации к облагаемым налогом доходам граждан отнесены проценты, под которыми в соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ понимается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида. При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В силу положений пункта 1 статьи 241.2 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам (остаткам на счетах) исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Как следует из положений пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 31 и пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком.

Налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2018-2020 г.г. и направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года в сумме 71,96 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года.

Указанное налоговое уведомление осталось неисполненным.

14 декабря 2021 года в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 71,96 рублей и пеней в размере 0,15 рублей со сроком уплаты до 17 января 2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговый орган направил ФИО2 требование № по состоянию на 8 июля 2023 года об уплате в срок до 28 августа 2023 года недоимки в размере 71,96 рублей и пени 8,48 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 5 октября 2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в сумме 17853 рублей в срок до 1 декабря 2023 года.

Решением налогового органа от 11 марта 2024 года № 5350 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 года №, в размере 18862 рублей 66 копеек.

Решением Железнодорожного районного суда города Орла от 23 января 2025 года с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы суммы задолженности по налогам и пени в размере 17101,83 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2022 года составляет 3124,33 рублей, за 2021 год – 6499 рублей, за 2020 год – 6493 рублей, сумма пени за период с 2 декабря 2023 год по 13 марта 2024 год – 985,50 рублей.

19 сентября 2024 года налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № об уплате налога за 2023 год на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 63 032 рублей в срок до 2 декабря 2024 года.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района города Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 63032 рублей и пени в размере 5000,31 рублей.

14 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района города Орла был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района города Орла от 20 февраля 2025 года, в связи с поступившими возражениями ФИО2

10 июня 2025 года административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения административного дела в связи с погашением задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 63 032 рублей, административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 14 марта 2024 года по 13 января 2025 года в размере 5 000,31 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по пени за период с 14 марта 2024 года по 13 января 2025 года в размере 5 000,31 рублей, которая начислена на совокупную обязанность по уплате налогов: с 14 марта 2024 года по 16 августа 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 17924,96 рублей, с 17 августа 2024 года по 9 сентября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 17810,37 рублей, с 10 сентября 2024 года по 2 октября 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16810,37 рублей, с 3 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16116,33 рублей, с 3 декабря 2024 года по 13 января 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 79148,33 рублей, что подтверждается представленным в материалы дела подробным расчетом пеней и письменными объяснениями налогового органа

Относительно доводов ФИО2 об уплате 2 октября 2024 года денежных средств в размере 631 рублей и 63,04 рублей, из представленного расчета задолженности и письменных объяснений налогового органа следует, что указанные денежные средства были зачислены на Единый налоговый счет ФИО2

Кроме того, в апелляционной жалобе ФИО2 указывает, что государственная пошлина с него не может быть взыскана, так как он выступает по настоящему административному делу в качестве административного ответчика, освобожденного от уплаты судебных расходов, как инвалид II группы по общему заболеванию.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, довод, содержащий в апелляционной жалобе административного ответчика об освобождении его от взыскания в доход бюджета государственной пошлины ввиду наличия у него инвалидности 2 группы по общему заболеванию бессрочно, является несостоятельным.

Иные доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, по существу сводятся к несогласию стороны административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.

Поскольку выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, нормы материального и процессуального права применены судом правильно, оснований для отмены обжалуемого решения и удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия Орловского областного суда

определила:

решение Железнодорожного районного суда города Орла от 23 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 ФИО8 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 23 января 2026 года.

Председательствующий

Судьи