Решение № 2А-124/2021 2А-124/2021~М-82/2021 2А-2-124/2021 М-82/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-124/2021

Дело №2а-2-124/2021

УИД 64RS0010-02-2021-000163-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.Г. Дурнова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее МИФНС № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что несовершеннолетний ФИО1 зарегистрирован как владелец объектов налогообложения и ему были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако налоги им оплачены не были, в связи с чем были направлены требования : от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, но до настоящего времени недоимка и пени не оплачены. ДД.ММ.ГГГГ они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ им было отказано в вынесении судебного приказа ввиду пропуска срока исковой давности. Просят восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании и взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 27 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 0,38 рублей, земельный налог за 2015-2016 года в размере 1230 рублей, пени по земельному налогу в размере 15,65 рублей, земельный налог за 2017-2018 года в размере 1230 рублей, пени по земельному налогу в размере 19,29 рублей.

Административный истец возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не представил.

Законный представитель административного ответчика возражений относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также относительно заявленных административным истцом требований, в суд не направила.

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 08.02.2021 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства и в соответствии с положениями пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Регулирование отношений, связанных по земельному налогу предусмотрено главой 31 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Регулирование отношений, связанных по налогу на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить : земельный налог за 2015 год за 1/3 долю земельного участка с кадастровым номером № в размере 615 рубля, а также налог на имущество физических лиц за 1/3 долю жилого дома с кадастровым номером № в размере 8 рублей ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить : земельный налог за 2016 год за 1/3 долю земельного участка с кадастровым номером № в размере 615 рубля, а также налог на имущество физических лиц за 1/3 долю жилого дома с кадастровым номером № в размере 9 рублей ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить : земельный налог за 2017 год за 1/3 долю земельного участка с кадастровым номером № в размере 615 рубля, а также налог на имущество физических лиц за 1/3 долю жилого дома с кадастровым номером № в размере 10 рублей ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить : земельный налог за 2018 год за 1/3 долю земельного участка с кадастровым номером № в размере 615 рубля.

В установленный срок налог налогоплательщиком не был оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены:

требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку за 2015 год по земельному налогу в размере 615 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей, а также пени по указанным видам налога в размере соответственно 3,89 рубля и 0,05 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено им. ;

требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку за 2016 год по земельному налогу в размере 615 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей, а также пени по указанным видам налога в размере соответственно 11,76 рублей и 0,17 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено им. ;

требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку за 2017 год по земельному налогу в размере 615 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей, а также пени по указанным видам налога в размере соответственно 10,26 рублей и 0,16 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено им. ;

требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку за 2018 год по земельному налогу в размере 615 рублей, пени по указанному виду налога в размере 9,03 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено им.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени на сумму ниже 3000 рублей, начинает течь с даты истечения трехлетнего срока по исполнению самого раннего требования об уплате налога. Как видно из материалов дела, первое требование, по которому ответчик не оплатил налог и пени предусматривал срок для оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно срок для подачи заявления в суд о взыскании с административного ответчика недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Административный истец обратился с требованием взыскания долга по недоимки к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района за пределами установленных законом сроков, ( заявление датировано 04.09.2020 года), мировым судьей судебного участка N 1 Хвалынского района Саратовской области от 19.10.2020 года вынесено определение об отказе в принятии заявления ввиду пропуска срока для обращения.

Доказательств обращения к мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок административным истцом не представлено.

Таким образом, при проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд является пропущенным, оснований для его восстановления не имеется, поскольку суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с 16.02.2020 года для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок с момента неисполнения налогового обязательства, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно норм ч. 1 ст. 92 и ч. 1 ст. 94 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки (пункт 6 ст. 75 НК РФ), суд приходит к выводу о том, что в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым (ч. 1 ст. 207 ГК РФ) при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд о взыскании с административного ответчика недоимки и как следствие в отношении пени, является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>

.

Судья Е.Г. Дурнова