Решение № 2А-207/2017 2А-207/2017~М-233/2017 М-233/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2А-207/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Кадом 25 декабря 2017 года

Кадомский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Копейкина С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 2а-207/2017 по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Рязанской области ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование, что согласно сведениям, поступившим из государственного органа (Росреестра) на административного ответчика зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес>.

Данное имущество является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога.

Расчет земельного налога, подлежащего взысканию: (налоговая база х налоговая ставка х коэффициент) – (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию.

В связи с проделанным налоговым органом расчетом сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 18 рублей 00 коп.(расчет прилагается).

Расчет пеней, подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

В связи с проделанным налоговым органом расчетом сумма пеней по земельному налогу составила 0,02 рубля (расчет прилагается).

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик владела на праве собственности следующим видом имущества: 1/4 долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, и жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>

Названное имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога (ст.ст.1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество физических лиц)).

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию: (инвентаризационная стоимость х доля в объекте х количество месяцев владения х налоговая ставка) – (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию.

В связи с проделанным налоговым органом расчетом сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 1051 рубль 95 коп.(расчет прилагается).

Расчет пеней, подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

В связи с проделанным налоговым органом расчетом сумма пеней по налогу на имущество физических лиц составила 3, 91 рубля (расчет прилагается).

Исчисление налога производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учётом коэффициента-дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в общей долевой собственности налог уплачивается соразмерно доле этого имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности, без определения долей, определяется как часть инвентаризационной собственности пропорциональная числу собственников этого имущества (п.1 и 2 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

По новому имуществу налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено. При переходе права собственности на имущество в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п.5 и 6 ст.5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление №, в котором административному ответчику сообщалось о том, что она обязана уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога № и №, в которых административному ответчику предлагалось добровольно оплатить вышеуказанные налоги.

До настоящего времени обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 1 073 рубля 88 коп., из них: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 02 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 051 рубль 95 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 91 коп.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 1 073 рубля 86 коп., из них: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 00 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 051 рубль 95 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 91 коп.

В соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствие с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическим лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, полученными из Росреестра.

Кроме того, судом установлено, что в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, полученными из Росреестра.

Согласно представленному в материалы дела расчёту, с учетом уточненных исковых требований, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 рублей 00 коп.; сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1051 рубль 95 коп., пени по нему – 3 рубля 91 коп.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от не уплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Факт просрочки исполнения налоговых платежей административным ответчиком ФИО1 подтверждается, направленным ей налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и налоговыми требованиями №, № от ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, об обязанности погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Вышеизложенные факты направления соответствующих уведомлений ФИО1 подтверждаются документально.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Данное требование истцом не нарушено.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требования об уплате налога были направлены ответчику своевременно.

В силу ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а именно: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, установленный законом срок для подачи искового заявления истцом не пропущен.

В порядке подготовки административному ответчику при наличии возражений предлагалось предъявить суду доказательства уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу иска.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1 073 рубля 86 коп., из них: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 00 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 051 рубль 95 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 91 коп.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст.103,106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в сумме 1 073 (одна тысяча семьдесят три) рубля 86 коп., из них: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 (восемнадцать) рублей 00 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 051 (одна тысяча пятьдесят один) рубль 95 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 (три) рубля 91 коп.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

СУДЬЯ