Решение № 2А-740/2019 2А-740/2019~М-719/2019 М-719/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-740/2019

Дело № 2а-740/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2019 года г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2 547 руб. 83 коп..

В обоснование иска указано, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.12.2016.

С 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и №250-ФЗ. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке.

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, при этом страховые взносы уплачены не были.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые вошли в следующие требования:

По требованию № от 18.06.2018 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии начислены пени в размере 168,20 руб.:

По требованию № от 12.09.2018: - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии начислены пени в размере 1780,26 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии начислены пени в размере 166,64 руб.:за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 начислены пени в размере 432,173 руб..

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлены требования от 16.12.2015 №, от 14.07.2017 №, от 18.06.2018 №, от 12.09.2018 №. Несмотря на истечение срока, установленного для исполнения требования, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом судебный приказ от 05.02.2018 № отменен определением суда от 11.04.2019. Дополнительно налоговый орган сообщает, что на момент обращения в суд в порядке искового производства взыскиваемая сумма задолженности заявлена в меньшем размере, чем в заявлении на вынесение судебного приказа. Данное обстоятельство объясняется добровольной уплатой налоговой санкции, а также списанием пени по единому налогу на вмененный доход.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 2547.83 руб., из них: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 1 780.26 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 432.75 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в сумме 334,84 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Костроме не участвовал. Предоставил суду письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.31).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал. Согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления, был надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении слушания дела не заявлял. Уважительных причин неявки суду не представил ( л.д. 28)

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 01.01.2017 года) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001г.) регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ зависит от государственной регистрации гражданина как предпринимателя, подтверждением которой является выписка из единого государственного реестра индивидуального предпринимателя (далее - выписка из ЕГРИП).

Положениями ст.ст. 6, 28 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001г. установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии со ст.ст. 5, 18 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ РФ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования".

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 15.11.2007 г. по 27.12.2016 г. состоял на учете в ИФНС г. Костромы в качестве индивидуального предпринимателя. Также ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Пенсионного Фонда под регистрационным номером № (л.д.30). Следовательно, ответчик ФИО1 в период с 2007 г. по 2016 год являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с действующим законодательством был обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.(л.д.30)

В соответствии с п.п.1,2 ст.18 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Так с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ. Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с исковым заявлением у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии в сумме 7 495 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии 80 071 руб. 63 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхований в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 19 463 руб. Которая не уплачена до настоящего времени. (л.д. 3-4)

Согласно действующего законодательства до 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные ст. 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени на имеющуюся недоимку по страховым взносам.

Так а адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 18.06.2018 года об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 168 руб. 20 коп. в срок до 16.07.2018 года (л.д. 14).

В соответствии с расчетом к требованию №, указанная задолженность по пени на недоимку на страховые взносы на выплату накопительной пенсии образовалась за периоды с 01.03.2018 г. по 25.03.2018 г. и с 26.03.2018 г. по 31.05.2018 г. (л.д. 15)

Данное требование было направлено в адрес ответчика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от 19.06.2018 (л.д. 16-18)

Согласно требованию № по состоянию на 12.09.2018 года об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 166 руб. 64 коп., пенсии на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере а ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 780 руб. 26 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 432 руб. 73 коп., в срок до 03.10.2018 года (л.д. 19).

В соответствии с расчетом к требованию №, указанная задолженность по пени образовалась за период с 01.06.2018 г. по 31.08.2018 г. (л.д. 20)

Данное требование также было направлено в адрес ответчика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 2 от 12.09.2018 (л.д. 21-23)

Как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Доказательств уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по пени ответчиком суду не представлено.

Данная задолженность по пени начислена на имеющуюся у ФИО1 недоимку по страховым взносам за период с 2014 по 2016 годы, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями, переданными Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Костроме Костромской области № от 06.09.2019 г. на ФИО2 за 2007-2016 года, по состоянию на 31.12.2016 г. (л.д. 32)

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Следовательно статьей 11 Закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы (определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.10.2019г. по делу №74-6054/2019 и от 01.11.2019г. по делу №74-6053/2019). Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Поскольку имеющаяся у ФИО1 недоимка по страховым взносам образовалась до 01 января 2017 года, то в силу закона она является безнадежной ко взысканию.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Доказательств принятия своевременных мер к принудительному взысканию задолженности по страховым взносам за 2014-2016 года административный истец суду не представил.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2014 - 2016 годы, которые имели место по состоянию на 1 января 2017 года, то она также признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Следовательно в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Кострома к ФИО1 о взыскании задолженности по пени начисленных на недоимку по страховым взносам в общей сумме 2547.83 руб. следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кострома к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 2547.83 руб., из них: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.06.2018 г. по 31.08.2018 г. в сумме 1 780 руб. 26 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, за период с 01.06.2018 г. по 31.08.2018 г. в сумме 432 руб. 75 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии за периоды с 01.03.2018 г. по 25.03.2018 г., 26.03.2018 г. по 31.05.2018 г. и с 01.06.2018 г. по 31.08.2018 г. в сумме 334 руб. 84 коп.,отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2019 г.