Решение № 2А-5861/2024 2А-5861/2024~М-5342/2024 М-5342/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-5861/2024

Дело №/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретере ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно справке №-НДФЛ за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной налоговым агентом ООО СК «ФИО4» ФИО1 в 2022 году получен доход в сумме 120 000 руб., сумма исчисленного налоговым агентом НДФЛ составляет 15 60 рублей. Исчисленный НДФЛ, налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет Российской Федерации. В связи с этим, ФИО1 обязана уплатить НДФЛ за 2022 год в размере 15 600руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В отношении ФИО1 исчислен земельный налог и НДФЛ за 2022 год, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании имеющейся задолженности налоговым органом налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа ФИО1 не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17 151,71 рублей, в том числе пени в размере 1 402,71 рублей, которые начислены на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» от налогоплательщика посту пили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 15 600 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 149 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 402,71 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Согласно справке №-НДФЛ за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной налоговым агентом ООО ФИО5 ФИО1 в 2022 году получен доход в сумме 120 000 рублей, сумма исчисленного налоговым агентом НДФЛ составляет 15 600 рублей. Исчисленный НДФЛ, налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет Российской Федерации.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 Закона № 263-ФЗ. Также ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, 680501 - право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно подпункту 4 пункта 1 стать 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, самостоятельно исходя из сумм полученных доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании положений пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. ?????????????????????????????????????

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ – общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 15 812 рублей, в том числе: по НДФЛ в размере 15 600 рублей, по земельному налогу в размере 149 рублей и пени в общем размере 63 рубля.

Требование предлагалось исполнить до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.