Решение № 2А-903/2024 2А-903/2024~М-517/2024 М-517/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-903/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2024 года г. Новомосковск

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-903/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени, начисленные за неуплату транспортного налога,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, уплате пени, указав, что ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. ФИО1 начислен транспортный налог за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 года и направлены по месту регистрации налоговые уведомления, а также требования для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, которые в установленный срок исполнены не были. Задолженность взыскивалась в приказном производстве. На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № ФИО2 судебного района ОСП ФИО2 <адрес> УФССП России по ФИО2 <адрес> возбуждены исполнительные производства. 09 июля 2023 года Управлением сформировано и направлено административному ответчику через личный кабинет требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое в установленный срок не исполнено. 15 августа 2023 года ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство КРАЙСЛЕР 300С, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 22 июня 2021 года, дата прекращения права 25 января 2023 года) в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период 2022 года и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года, которое также в установленный срок не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района ФИО2 <адрес> от 30 января 2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным. Просили взыскать с ответчика в пользу УФНС по Тульской области задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2019 год, <данные изъяты> рублей за 2020 год, <данные изъяты> рублей за 2021 год, <данные изъяты> рублей за 2022 год, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в иске просила рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту жительства, указанному в административном иске, возражений по исковым требованиям и доказательств в обоснование своих возражений не представил.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст. 12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 357 главы 28 Транспортный налог НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 главы 32 Налог на имущество физических лиц НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилой дом, квартира, комната.

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2021 являлся собственником - транспортного средства КИА СПОРТЕЙЖ JA5535, государственный регистрационный знак. №, дата регистрации 07 мая 2015 года, дата прекращения права 31 июля 2021 года; в 2021-2023 гг. собственником транспортного средства КРАЙСЛЕР 300С, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22 июня 2021 года, дата прекращения права 25 января 2023 года.

За налоговые периоды 2015, 2016, 2017 года ФИО1 начислен транспортный налог и по месту его регистрации направлены налоговые уведомления: № от 25 августа 2016 года по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, № от 18 июля 2017 года по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, № от 15 июля 2018 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, которые в установленные сроки исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, налогоплательщику направлены требования: № от 09 февраля 2017 года на сумму транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> за 2015 год сроком исполнения до 29 марта 2017 года; № от 19 февраля 2018 года на сумму транспортного налога в размере <данные изъяты> рубль, пени <данные изъяты>, со сроком исполнения до 25 апреля 2018 года; № от 12 февраля 2019 года на сумму транспортного налога в размере <данные изъяты> рубль, пени <данные изъяты>, со сроком исполнения до 08 апреля 2019 года.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке.

В связи с неисполнением требования № на основании судебного приказа № от 22 февраля 2018 года, выданного мировым судьей судебного участка № ФИО2 судебного района, ОСП <адрес> и <адрес> УФССП России по ФИО2 <адрес> 03 июля 2019 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП, которое окончено 31 июля 2019 года, в связи со взысканием денежных средств полном объеме.

По неисполненному требованию № на основании судебного приказа № от 13 ноября 2018 года, выданного мировым судьей судебного участка № ФИО2 судебного района, ОСП <адрес> и <адрес> УФССП России по ФИО2 <адрес> 16 декабря 2020 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, которое окончено 21 мая 2021 года, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

В связи с неисполнением требования № на основании судебного приказа № от 08 октября 2019 года, выданного мировым судьей судебного участка № ФИО2 судебного района, ОСП <адрес> и <адрес> УФССП России по ФИО2 <адрес> 22 ноября 2019 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП, которое окончено 10 декабря 2019 года, в связи со взысканием денежных средств полном объеме.

Пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 по 28 марта 2017 включены в требование № от 29 марта 2017 года и взысканы по судебному приказу № от 22 февраля 2018 года, пени за период с 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года включены в требование № от 19 февраля 2018 года и взысканы по судебному приказу № от 13 ноября 2018 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись: налоговые уведомления об уплате транспортного налога:

за автомобиль КИА СПОРТЕЙЖ JA5535, государственный регистрационный знак. №:

- за 2019 год № от 03 августа 2020 года в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2020 год № от 01 сентября 2021 года в размере <данные изъяты> рублей,

за транспортное средство КРАЙСЛЕР 300С, государственный регистрационный знак №,

- за 2021 год № от 01 сентября 2022 года в размере <данные изъяты> рублей,

- за 2022 год № от 15 августа 2023 года в размере <данные изъяты> рублей.

Поскольку в установленные законодательством сроки транспортный налог оплачен не был, административному ответчику были начислены пени на сумму недоимки.

Указанные налоговые уведомление ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнены, транспортный налог за 2019-2022 год в полном объеме не оплачен, в связи с чем, образовалась задолженность и налоговым органом были сформированы и направлены ФИО1: налоговое требование № от 20 февраля 2021 года на общую сумму задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 20 апреля 2021 года, № от 15 декабря 2021 года на общую сумму задолженности в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года, № от 14 декабря 2022 года на общую сумму задолженности в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты до 27 декабря 2022 года, которые в добровольном порядке, в полном объеме и в установленный срок также не исполнены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование от 09 июля 2023 года № об уплате задолженности на сумму <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое получено ответчиком 14 сентября 2023 года.

До настоящего времени требование № со сроком уплаты до 28 августа 2023 года в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

В соответствии с ч. 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу составила: за 2019 год - <данные изъяты> рублей, за 2020 год - <данные изъяты> рублей, за 2021 год - <данные изъяты> рублей, за 2022 год - <данные изъяты> рублей и пени за налоговые периоды 2015-2023 гг. в размере <данные изъяты>.

Пени начислены за несвоевременную уплату налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 01 января 2023 года).

До 01 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленный административным истцом расчет, в том числе расчет пеней, проверен судом, является математически верным и соответствующим налоговому законодательству.

11 декабря 2023 года Управление ФНС обращалось к мировому судье судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в приеме заявления о вынесении судебного приказа от 30 января 2024 года, в виду того, что заявленные требования не являются бесспорными.

Так как срок обращения в суд с данными требованиями не истек, расчеты задолженности по налогу и пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> ФИО2 <адрес> ФИО2 <адрес> (ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2019-2023 гг. в размере 83976 рублей; пени в размере 6815 рублей 46 копеек, а всего взыскать 90791 (девяносто тысяч семьсот девяносто один рубль) 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> ФИО2 <адрес> ФИО2 <адрес> (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 2923 (две тысячи девятьсот двадцать три) рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26 апреля 2024 года.

Председательствующий