Решение № 2А-10245/2024 2А-546/2025 2А-546/2025(2А-10245/2024;)~М-11061/2024 М-11061/2024 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-10245/2024

УИД: 50RS0039-01-2025-016955-74

№ 2а-546/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 апреля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-546/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 908 232 руб. 98 коп., штраф в размере 181 740 руб. 00 коп;

- транспортного налога в размере 11 851 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 32 630 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 508 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 899 руб. за 2022 налоговый период;

- земельного налога (ОКТМО <номер>) в размере 3762 руб. за 2022 налоговый период;

- земельного налога (ОКТМО <номер>) в размере 143 руб. за 2022 налоговый период;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 253 760 руб. 67 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражала, указала, что не согласна с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>, а, соответственно, с начисленной суммой задолженности по НДФЛ и штрафу; на вопросы суда пояснила, что указанное решение от <дата> в установленном законом порядке незаконным не признавалось; транспортный налог, налоги на имущество физических лиц и земельный налог она не оплачивает, так как не желает, чтобы данные оплаты были зачислены ФНС в счет существующей задолженности по НДФЛ.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Суд, выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1360/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности на общую сумму 1 393 526 руб. 65 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1360/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 979 кв.м., доля владения 1/1, дата возникновения права 01.03.2021г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 875 кв.м., доля владения 1/1, дата возникновения права 01.03.2021г.;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 1207 кв.м., доля владения 1/1, дата возникновения права 14.08.2009г.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- по ОКТМО <номер> за 2022 год в размере 3 762 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- по ОКТМО <номер> за 2022 год в размере 143 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Налоговые уведомления <номер> от 28.08.2023г. на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от 27.09.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 08.12.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу (ОКТМО <номер>, <номер>) за 2022 год в отношении ФИО1 составляет 3 905 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, доля владения: 1/1, площадь: 49.70 кв.м., дата регистрации права <дата>;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, доля владения: 1/81, площадь: 78.80 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- по ОКТМО <номер> в размере 32 630 руб. за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>;

- по ОКТМО <номер> в размере 508 рублей за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>;

- по ОКТМО <номер> в размере 899 рублей за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование <номер> от <дата> об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> направлены налогоплательщику в установленном порядке.

Соответственно, размер задолженности налога на имущество (ОКТМО <номер>) за 2022 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 34 037 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: <...>, год выпуска <дата>, VIN: <номер>, дата регистрации права <дата>, дата снятия с учета <дата>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: <...>, год выпуска <дата>, VIN: <номер>, дата регистрации права <дата>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: <...>, год выпуска <дата>, VIN: <номер>, дата регистрации права <дата>, дата снятия с учета <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за <дата> год в размере 11 851 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование <номер> от <дата> об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> направлены налогоплательщику в установленном порядке.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2022 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 11 851 руб.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области располагает сведениями о том, что в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 (ИНН: <номер>) были реализован следующие объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: объект недвижимости – квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с учета <дата>.

Налоговым органом с <дата> по <дата> была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Налоговым органом было вынесено решение <номер> от <дата>. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговой проверкой установлено следующее.

Налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества (либо иного имущества), находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором имущество было фактически реализовано.

Налогоплательщик может в праве в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ подать декларацию по форме 3-НДФЛ, заявив вычет в размере 1000000 руб., в случае отсутствия документально подтвержденных расходов на приобретение, проданного недвижимого имущества.

Нормами пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик-продавец вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им от продажи в рассматриваемом случае иного имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 250 000 руб., налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и в соответствии с пунктом 5 статьи 23 Кодекса за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Вышесказанное подтверждается Актом налоговой проверки. Акт камеральной налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки были направлены налогоплательщику.

На момент вынесения решения налогоплательщиком представлен договор купли-продажи на покупку проданного недвижимого имущества (квартира, находящаяся по адресу: <адрес>), исходя из которого сумма покупки составила 990000 руб. и представлена в печатной форме расписка на сумму расходов 7990000 руб., что противоречит договорным обязательствам. По результатам настоящей проверки установлена неуплата (неполная уплата, не перечисление в бюджет) в размере 908700 руб. налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика налог на доходы физических лиц не уплачен в размере 908700 руб. по уставленному сроку уплаты <дата> Таким образом, в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Следовательно, сумма штрафа по п.1 ст.122 Кодекса составляет 181740 руб. (из расчета: 908700 руб.*20%).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.109 Кодекса), исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст.111 Кодекса) не установлены, смягчающие и отягчающие ответственность (ст.112 Кодекса) также не установлены.

Копия решения <номер> от <дата> была направлена налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности <номер> от 08.12.2023г. налогоплательщику направленны в установленном порядке.

Помимо прочего суд также отмечает, что решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-2392/2024, вступившим в законную силу, ФИО1 отказано в удовлетворении исковых требований о признании требования МИФНС России № 1 по Московской области <номер> от <дата> об уплате задолженности и решения МИ ФНС России № 1 по Московской области № <номер> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, вынесенными с нарушением действия норм налогового процессуального законодательства.

Данным указанным решением суда от <дата> также установлено, что жалоба ФИО1 на решение от <дата><номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

В материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств признания решения <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> незаконным.

Соответственно, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в отношении ФИО1 составляет: налог - 908 232.98 руб., штраф - 181 740 руб.

С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Уточненный расчет задолженности по уплате суммы пеней (приложен к письменным пояснениям административного истца от <дата>) произведен налоговой инспекцией следующим образом:

- расчет пени, начисленных с <дата> по <дата>: с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 909419 руб. – пеня 2500,90 руб., с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 908700 руб. – пеня 908,70 руб.; с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 908700 руб. – пеня 227,18 руб., с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 907949,52 руб. – пеня 453,97 руб., с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 907949,52 руб. – пеня в размере 2269,87 руб.; с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 907982,98 руб. – пеня 10668,80 руб.; с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 908232,98 руб. – пеня 78819,49 руб.; с <дата> по <дата> на сальдо для пени в размере 958025,98 руб. – пеня 4790,13 руб.

- расчет пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года за период с <дата> по <дата>: на отрицательное сальдо для пени 2400 руб. – пеня 22,80 руб.

- расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с <дата> по <дата> приведен в таблице, пеня начислена на отрицательное сальдо в размере 908700 руб. и составляет в общем размере за весь спорный период – 153100,82 руб.

В уточенном расчете налоговая инспекция также отметила, что произведено уменьшения пени на сумму 1,99 руб.

Итого сумма пеней, взыскиваемых в рамках настоящего спора, составляет 253 760,67 руб. (из расчета: 100639,04 руб. + 22,80 руб. + 153100,82 руб. – 1,99 руб.)

Указанный расчет произведен с учетом следующих обстоятельств.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило -909419 руб., которое состояло из задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата>) – 719 руб. по сроку уплаты <дата> (погашен из ЕНП <дата>);

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата>) - 908700 руб. по сроку уплаты <дата> (взыскивается в настоящем деле).

На ЕНС ФИО1 поступали следующие ЕНП, в связи с чем отрицательное сальдо для исчисления пени изменялось: <дата> - 750,48 руб., <дата> -719 руб.

Следует, отметить, что ЕНП от <дата> был распределен частично в отрицательное сальдо по налогу в размере 467,02 руб., 33.46 руб. (в пени) и 250 руб. (в штраф) соответственно отрицательное сальдо изменилось с 908700 руб. на 908232,98 руб.

ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 49793 руб. по сроку уплаты <дата> (взыскиваются в настоящем деле), соответственно, отрицательное сальдо для исчисления пени изменилось с <дата> и стало 958025,98 руб.

Также налоговой инспекцией произведено начисление налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. в размере 2400 руб.

<дата> задолженность по налогу на профессиональны доход за сентябрь 2023 г. полностью погашена.

Все вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями из АИС налог-3 ПРОМ, представленными в материалы дела в качестве приложения к письменным пояснениям административного истца.

Таким образом, учитывая все вышеизложенное, суд соглашается с представленным стороной истца расчетом задолженности по пени, находит его арифметически верным.

Более того, административным ответчиком настоящий расчет задолженности не оспорен, альтернативный расчет задолженности не представлен.

Доказательства уплаты спорных сумм недоимок в материалы дела стороной ответчика не представлены.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 28 935 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 908 232 руб. 98 коп., штраф в размере 181 740 руб. 00 коп;

- транспортного налога в размере 11 851 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 32 630 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 508 руб. за 2022 налоговый период;

- налога на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 899 руб. за 2022 налоговый период;

- земельного налога (ОКТМО <номер>) в размере 3762 руб. за 2022 налоговый период;

- земельного налога (ОКТМО <номер>) в размере 143 руб. за 2022 налоговый период;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 253 760 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 28 935 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья О.О. Короткова