Решение № 2А-672/2020 2А-672/2020~М-736/2020 М-736/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-672/2020

...а-672/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

... 02 июля 2020 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи Рушкиной О.В.,

при секретаре Девяшиной Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-672/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц и пени, налога на имущество физических лиц, пени по налогу, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... в лице и.о. начальника ФИО3 (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет на праве собственности: индивидуальный жилой дом, адрес: 627144, ..., кадастровый ...,площадь 26,10, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; квартиры, адрес: 627144, ..., кадастровый ..., площадь 61,50. Дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание склада, адрес: 627145, ..., ... Лит. Б, кадастровый ..., площадь 251,50, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; ограждение, адрес: 627145, ..., ..., кадастровый ..., площадь 298, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; жилой дом, адрес: 627142, ..., кадастровый ..., площадь 242,90, дата регистрации права ...; магазин, адрес: 627144, ..., кадастровый ..., площадь 142,50, дата регистрации права ...; квартиры, адрес: 627142, ... ..., кадастровый ..., площадь 61,10, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание, адрес: 627104, ..., кадастровый ..., площадь 455,20. Дата регистрации права ...; навес для стройматериалов. Разгрузочная площадка, адрес: 627145, ..., ..., кадастровый ..., площадь 655,30, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание (автомобильная стоянка), адрес: 627145, ..., пер. ..., кадастровый ..., площадь 417,80, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; квартиры, адрес: ... .... Кадастровый ..., площадь 59, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., район Заводоуковский, ..., ул, ..., кадастровый ..., площадь40,30, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; квартиры, адрес: ... ... кадастровый ..., площадь 60,70, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 221,10, дата регистрации права ..., дата утраты права .... Межрайонной ИФНС России ... по ..., ФИО1 был начислен налог за 2018 год в размере 10 500,00 рублей. ФИО1 было направлено по почте налоговое уведомление от ... ... на уплату налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой предъявленного налога в указанные сроки в соответствии со ст. 69 НК РФ плательщику направлено заказным письмом требование от ... ..., от ... .... Поскольку налог не был уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 1 242,10 руб. Обязанность по уплате по требованию от ... ..., от ... ... не исполнена по сегодняшний день. ФИО1 согласно сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет на праве собственности земельные объекты (участки): земельный участок, адрес: 627144, ..., кадастровый ..., площадь 545, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес: 627145, ..., ..., кадастровый ..., площадь 3114, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; земельный участок. адрес: 627142, ... ... кадастровый ..., площадь 363, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес: 627104, ..., кадастровый ..., площадь 4834, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес: ..., пер. Солнечный, кадастровый ..., площадь 8948, дата регистрации права ..., дата утраты права .... Межрайонной ИФНС России ... по ..., ФИО1 был начислен налог за 2018 год в размере 5 328,00 руб. ФИО1 было направлено по почте налоговое уведомление от ... ... на уплату земельного налога с физических лиц. В связи с неуплатой предъявленного налога в указанные сроки в соответствии со ст. 69 НК РФ плательщику направлено заказным письмом от ... ..., от ... .... В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 9,24 руб. Обязанность по уплате по требованию от ... ..., от ... ... не исполнена на день подачи заявления. ФИО1 состоит на учете Межрайонная ИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя с ... по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 ... представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2014 год. На основании данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4 500 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ ФИО1 не уплатил, своевременно и в полном объеме налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в связи с чем, ему были начислены пени за период с ...-... в сумме 1 232 руб. 86 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от ... Данное требование было направлено ФИО1 по почте ...

По правовому обоснованию требований, ссылаясь на ст. ст. 286, 287 КАС РФ, ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит:

- Признать причину пропуска срока на обращение в суд, уважительной и восстановить пропущенный срок.

- Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 земельного налога с физических лиц в размере 5 328 руб. и пени в размере 9,24 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 500 руб., пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1 232,86 руб. Всего на общую сумму 1 232,86 рублей.

... Межрайонной ИФНС России ... по ... подано заявление об уточнении исковых требований с изменением общей суммы задолженности с 1232,86 рублей на 17070,10 рублей (л.д.58).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик ФИО1 извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились (л.д.67,68).

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. C ... порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 2 настоящей статьи. Расчет налога осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах. Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы - исходя из инвентаризационной стоимости (ст. 404 НК РФ), либо исходя из кадастровой стоимости в случае принятия такого решения уполномоченным органом. В настоящее время на территории ... налог на имущество физических лиц (в том числе за налоговый период 2015 год) исчисляется в соответствии со ст. 404 НК РФ исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы органами технической инвентаризации до .... Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с ... на основании Федерального закона от ... № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками определяются Решением Заводоуковской городской думы от ... N 435 «Об установлении налога на имущество физических лиц» В соответствии с Федеральным законом от ... N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Согласно ст. 409 главы 32 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. (ч. 3 НК РФ) Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 г. являлся собственником имущества: индивидуальный жилой дом, адрес: 627144, ..., кадастровый ...,площадь 26,10, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; квартиры, адрес: 627144, ..., кадастровый ..., площадь 61,50. Дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание склада, адрес: 627145, ..., ..., кадастровый ..., площадь 251,50, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; ограждение, адрес: 627145, ..., ..., кадастровый ..., площадь 298, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; жилой дом, адрес: 627142, ..., кадастровый ..., площадь 242,90, дата регистрации права ...; магазин, адрес: 627144, ..., кадастровый ..., площадь 142,50, дата регистрации права ...; квартиры, адрес: 627142, ... ... кадастровый ..., площадь 61,10, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание, адрес: 627104, ..., кадастровый ..., площадь 455,20. Дата регистрации права ...; навес для стройматериалов. Разгрузочная площадка, адрес: 627145, ..., ... кадастровый ..., площадь 655,30, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание (автомобильная стоянка), адрес: 627145, ..., ... кадастровый ..., площадь 417,80, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; квартиры, адрес: ... .... Кадастровый ..., площадь 59, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., район Заводоуковский, ..., ... кадастровый ..., площадь40,30, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; квартиры, адрес: ... ... кадастровый ..., площадь 60,70, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; здание, адрес: ... ... кадастровый ..., площадь 221,10, дата регистрации права ..., дата утраты права ....

ФИО1 в 2018 году являлся собственником земельного участка по адресу: земельный участок, адрес: 627144, ..., кадастровый ..., площадь 545, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес: 627145, ..., ..., кадастровый ..., площадь 3114, дата регистрации права ..., дата утраты права ...; земельный участок. адрес: 627142, ... ... кадастровый ..., площадь 363, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес: 627104, ..., кадастровый ..., площадь 4834, дата регистрации права ...; земельный участок, адрес: ..., пер. Солнечный, кадастровый ..., площадь 8948, дата регистрации права ..., дата утраты права ....

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании сведений о зарегистрированных правах ФИО1 на имущество и в связи с неисполнением обязанности уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц в установленный срок, налогоплательщику Межрайонной ИФНС России ... по ... было направлено требование ... от ... об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на ..., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить налоги и пени в срок до ..., а именно: налог на имущество физических лиц составил 10500 рублей, земельный налог составил 5328,00 рублей (л.д. 38).

На основании представленной ФИО1 ... налоговой декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения ему исчислен налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления. Данная сумма налога была уплачена не своевременно, в связи с чем ФИО1 были начислены пени на налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за период с ... -... в сумме 1232,86 рублей.

... ФИО1 было направлено требование ... от ... об уплате пени на налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за период с ... -... в сумме 1232,86 рублей. Срок исполнения требований до ....

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление в суд о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока( абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... ... поступило заявление Межрайонной ИФНС ... по ... о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям с ФИО1 ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа послужило то, что заявленное требование не является бесспорным. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ....

На основании вышеприведенных норм закона срок уплаты пени на налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления за период с ... -... в сумме 1232,86 рублей, со сроком исполнения требований до ..., истек.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога с физических лиц в размере 5 328 руб. и пени в размере 9.24 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 500 руб., являются обоснованными, следовательно, суд полагает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... в этой части удовлетворить.

Административные требования МИФНС России ... по ... о взыскании задолженности по пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1 232,86 руб. подлежат отклонению в связи с пропуском срока обращения с данными требованиями на основании ч.1,2 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

В качестве обоснования пропуска срока на подачу административного искового заявления налоговым органом указано, что срок пропущен по причине большого объема работы Налоговой инспекции, сокращенные сроки на обращение в суд установленные законом, время, требуемое для подготовки административного иска и выполнение обязательных процессуальных действий.

Тем не менее, межрайонная ИФНС России ... по ... является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Указанные в административном исковом заявлении причины пропуска срока обращения в суд заявлением о взыскании обязательных платежей суд признает не уважительными.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что МИФНС России ... по ... имела реальную возможность в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд с соблюдением правил подсудности административных дел. Поскольку доказательства уважительности причин пропуска Инспекцией срока обращения в суд последней не представлено, суд не находит оснований для восстановления такого срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, поскольку МИФНС России ... по ... пропустила срок обращения в суд с административным иском, основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, то указанное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении иска в части взимания пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1 232,86 руб.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31,48,75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 175-180,286, 290,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц и пени, налога на имущество физических лиц, пени по налогу, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5 328 рублей и пени по земельному налогу в размере 9 рублей 24 копейки, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 500 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 рублей 20 копеек. Всего взыскать 15 855 (пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 44 копейки. В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа ... в размере 633 рубля 50 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): ...; получатель: УФК по ... (МИФНС России ... по ...); р/счет: 40...; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по ...; БИК ...;

КБК 1821060102004 1 000110 налог на имущество с физических лиц;

КБК 1821060604204 1 000110 земельный налог с физических лиц

(1-налог, 2-пени, 3-штраф);

ОКТМО 71703000.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Судья подпись О.В.Рушкина