Решение № 2А-76/2021 2А-76/2021~М-29/2021 М-29/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-76/2021

Дело № 2а – 76/ 2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка 24 марта 2021 года

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Копченкиной Н.В.

при секретаре Авдюховой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 3682 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 44,89 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ, п.1, п.4 ст.391, п.3 ст.394, п.3 ст.396 НК РФ ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 3682 руб.. Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 13132757 от 04.07.2019 о подлежащей уплате суммы налога в срок не позднее 02.12.2019. В установленный законодательством срок земельный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем, должнику были начислены пени в размере 44,89 руб. и направлено требование № 4722 от 30.01.2020 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка Токаревского района Тамбовской области от 16.06.2020 судебный приказ от 28.05.2020 в отношении ответчика отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поэтому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2018 год - в размере 3682 руб., пени по земельному налогу с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 44,89 руб.

Определением Токаревского районного суда Тамбовской области от 10 марта 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица был привлечен финансовый управляющий ФИО2 в рамках дела о банкротстве – ФИО3

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В своем письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения иска пояснив, что он в июне 2016 года был признан банкротом и в отношении него введена процедура банкротства, которая завершилась в августе 2019 года. В связи с чем, указанная задолженность должна была быть погашена в рамках конкурсного производства. Просил задолженность по земельному налогу признать безнадежной ко взысканию и списать.

В судебное заседание заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО2 в рамках дела о банкротстве – ФИО3 в судебное заседание не явилась, в своем отзыве на административное исковое заявление просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указав, что не находит оснований для возражения относительно заявленного требования.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о не уплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок не уплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как видно из ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу п.1 ст.391 НК РФ в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как видно из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено судом, ответчик ФИО2 являлся собственником земельных участков: 1) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью в 2018 году - 76948 руб., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 2) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 3) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 4) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 5) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 6) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 7) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 8) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 9) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 10) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 11) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 12) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 13) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 14) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 15) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 16) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 17) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ; 18) кадастровый №, расположенного <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик должен оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области начислила ФИО2 земельный налог в общей сумме 3682 руб. за 2018 год на земельные участки: с кадастровым номером: 68:20:2803002:265 – 192 руб. (76948 руб. х 0,3%.х10/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:268 – 193 руб. (77027 руб. х 0,3% х10/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:280 – 212руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:289 – 193 руб. (77027 руб. х 0,3% х 10/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:292 – 212 руб. (77027 руб. х0,3% х11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:277 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:267 – 193 руб. (77027 руб. х 0,3% х 10/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:270 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:291 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12),с кадастровым номером: 68:20:2803002:282 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:276 – 212 руб. (76948 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:279 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:28030023:269 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:290 – 193 руб. (77027 руб. х 0,3% х 10/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:266 – 193 руб. (77027 руб. х 0,3% х10/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:281- 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х 11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:271 – 212 руб. (77027 руб. х 0,3% х11/12), с кадастровым номером: 68:20:2803002:278 – 193 руб. (77027 руб. х 0,3% х 10/12).

ФИО2 в установленные сроки было направлено налоговое уведомление № 13132757 о необходимости уплатить земельный налог в общей сумме 3682 руб. не позднее 2 декабря 2019 года.

По мнению суда, налоговая инспекция правильно начислила ответчику земельный налог. Кроме того, ФИО2 не оспаривал сумму начисленного земельного налога.

Однако, ФИО2 в добровольном порядке и в установленные законом сроки земельный налог не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8 февраля 2020 года административный истец направил ФИО2 требование № 4722 об уплате земельного налога в сумме 3682 руб. в срок до 17 марта 2020 года, но ответчик налог не уплатил до настоящего времени.

В связи с этим требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 3682 руб. соответствуют требованиям закона и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Помимо этого административный истец просил взыскать с ответчика пеню за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 44,89 руб.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от не уплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу ст.75 НК РФ пени налогоплательщик должен выплатить в случае уклонения от уплаты законно начисленного налога на основании налогового уведомления.

Таким образом, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При это расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный земельный налог за 2018 год. Следовательно, административный истец правомерно ставит вопрос о взыскании пени по земельному налогу в размере 44,89 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась к мировому судье Токаревского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в сумме 3682 руб., пени по земельному налогу в сумме 143,75 руб., а всего 3825,75 руб.

Определением мирового судьи Токаревского района от 16 июня 2020 года судебный приказ от 28 мая 2020 года отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

П.2 ст.48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

Расчет земельного налога и пени представлен административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, не противоречит нормам закона, соответствует положениям налогового законодательства, установленным обстоятельствам дела и не опровергнут ответчиком.

8 февраля 2020 года в адрес ответчика было направлено требование № 4722 об уплате пени по земельному налогу от 30 января 2020 года со сроком для добровольного исполнения до 17 марта 2020 года, которое до настоящего времени в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Тем самым с ответчика ФИО2 подлежит взысканию пени по земельному налогу в сумме 44,89 руб.

По мнению суда, налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию задолженности по налогам, что означает наличие возможности взыскания пени, начисленных на эту задолженность.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 3682 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 44,89 руб., а всего 3726,89 руб.

Оценивая доводы административного ответчика об отсутствии обязанности уплачивать земельный налог за 2018 год в связи с признанием его решением Арбитражного суда Тамбовской области от 14 июня 2016 года банкротом, суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 4 по Тамбовской области в отношении ФИО2 было выставлено налоговое уведомление № 13132757 от 04.07.2019 на общую сумму 3682 руб.

В целях добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в адрес ФИО2 было направлено требование № 4722 со сроком исполнения до 17 марта 2020 года.

Поскольку указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, административный истец обратился с требованиями о взыскании указанной задолженности.

Согласно положениям ст.5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п.27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 35 «о некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона.

Как следует из разъяснений, изложенных в п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», текущими платежами являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Как следует из материалов дела, решение о признании ФИО2 банкротом вынесено Арбитражным судом Тамбовской области 14 июня 2016 года, а требование № 4722 от 30 января 2020 года было выставлено со сроком исполнения до 17 марта 2020 года, следовательно, с учетом приведенных норм права, данные требования относятся к текущим платежам.

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, производится в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, то есть в рамках административного судопроизводства по правилам главы 32 КАС РФ.

При подаче административного иска истец на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход муниципального образования в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, проживающего по <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность в размере 3726 руб. 89 коп. (три тысячи семьсот двадцать шесть рублей 89 копеек), в том числе: задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3682 руб. <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца через районный суд со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Копченкина

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2021 года

Судья Н.В.Копченкина