Решение № 2А-226/2024 2А-226/2024(2А-3528/2023;)~М-3644/2023 2А-3528/2023 М-3644/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-226/2024

Дело № 2а-226/2024 (2а-3528/2023)

УИД 58RS0027-01-2023-004903-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 24 января 2024 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Мамоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы первоначально обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: №, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 15.07.2008 00:00:00. Налоговым органом был исчислен административному ответчику транспортный налог за 2018 год в общем размере 4960 руб., исходя из расчета 124,00 руб.-налоговая база х 40,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12, подлежащий уплате не позднее 01.12.2019. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении Гусейнова ЭР.оглы выставлены требования по состоянию на 08.02.2020 №, от 13.02.2020 № об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. До настоящего времени налоги и пени в полном объеме в бюджет не поступили. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика транспортного налога за 2015 год в размере 4960,00 руб. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 14.04.2017 выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от 20.04.2020 (принято мировым судьей 04.06.2020) о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4960 руб., пени в размере 318,94 руб. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 11.06.2020 был выдан судебный приказ № № о взыскании с административного ответчика указанных налогов, и пени. Определением от 15.06.2023 мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени, а именно: в требовании № от 13.02.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 4960 руб. начислены пени за период с 10.07.2019 по 28.07.2019 в размере 23,56 руб., за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 в сумме 50,34 руб., за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 в сумме 56,71 руб., за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 в сумме 52,66 руб., за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 57,87 руб., за период с 10.02.2020 по 12.02.2020 в сумме 2,98 руб., в период с 08.02.2019 по 09.02.2020 в сумме 2,07 руб., в период с 10.02.2020 по 12.02.2020 в сумме 2,98 руб.; в требовании № на 08.02.2020: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 4960 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 13,97 руб., в период с 16.12.2019 по 07.02.2020 в сумме 55,80 руб.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4960 руб., пени в размере 318,94 руб., на общую сумму 5278,94 рублей.

В ходе рассмотрения дела произведена замена административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы на УФНС России по Пензенской области.

Представитель УФНС России по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО4 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, будучи извещенным не явился, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО2, а именно: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 2834NЕ, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 15.07.2008 00:00:00.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также ответом ГИБДД УМИВД России по Пензенской области и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО2 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство как за 2015 год, так и за 2018 год в размере 4960 руб., исходя из следующего расчета: 124,00 руб.-налоговая база х 40,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортных средств и времени владения ими, а доказательств иного ФИО2 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01.12.2016 года, за 2018 год – не позднее 02.12.2019 (с учетом выходного дня), но административным ответчиком своевременно оплачен не был, в связи с чем ИФНС Октябрьского района г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы за взысканием транспортного налога за 2015 год, о чем им выдан судебный приказ о взыскании транспортного налога от 14.04.2017 № №, не отмененный должником, и от 11.06.2020 №, отменный определением того же мирового судьи от 15.06.2023.

Согласно ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за автомобиль грузовой 2834NЕ, государственный регистрационный знак №, за 2018 год в размере 4 960 руб.

Направление налогового уведомления ответчиком не оспорено и подтверждено списком на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России от 02.08.2019.

Получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако транспортный налог за 2018 год им до настоящего времени не оплачен в общем размере 4 960 руб.; доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлено требование от 13.02.2020 № со сроком уплаты 10.03.2020, в которое включена обязанность ФИО2 по уплате пеней на транспортный налог за 2018 годы за период с 08.02.2019 по 12.02.2020 в размере 249,17 руб.

Кроме того, ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2015 года, взысканного судебным приказом от 14.04.2017 №, о чем выставлено требование от 08.02.2020 № со сроком уплаты 08.04.2020, в которое включена обязанность ФИО2 по уплате пеней на транспортный налог за 2015 годы за период с 10.07.2019 по 12.02.2020 в размере 69,77 руб.

Получение указанного требования и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом, проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 заявленных ко взысканию в настоящем иске налогов и пеней за их несвоевременную уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 2 Октябрьского района г. Пензы, который 11.06.2020 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 15.06.2023.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 29.11.1023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки транспортный налог за 2015 и за 2020 годы в установленные сроки не оплатил, в связи с чем ему были исчислены пени, которые, а также транспортный налог за 2018 год он не оплатил до настоящего времени, как и требование налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2018 год и пени несвоевременную уплату транспортного налога 2015 за период 10.07.2019 по 12.02.2020 и за 2020 год за период с 08.02.2019 по 12.02.2020 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 960 руб., задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 10.07.2019 по 12.02.2020 в размере 69 руб. 77 коп., задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 08.02.2019 по 12.02.2020 в размере 249 руб. 17 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2024 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.