Решение № 2А-355/2025 2А-355/2025~М-299/2025 М-299/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-355/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-355/2025

УИД: 74RS0035-01-2025-000378-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 06 октября 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Вердиевой В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика адвоката Кузьменко Н.С. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2019-2023 годы в общем размере 5503 рубля; транспортному налогу за 2017-2023 годы в общем размере 525 рублей; пени в сумме 54446,63 рубля, в обоснование указав, что ФИО1, имея в собственности движимое и недвижимое имущество, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление, требование об уплате налога, однако налоги уплачены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.8, 72).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой (л.д.71), в деле имеются сведения о его непроживании на территории РФ, ввиду чего его представителем был назначен адвокат Кузьменко Н.С. (л.д.56), который в судебном заседании разрешение исковых требований оставил на усмотрение суда.

Суд с учетом мнения стороны считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были изложены в новой редакции.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п.1 ст.387 НК РФ устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Положениями п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании решения Совета депутатов Маякского сельского поселения Октябрьского муниципального района Челябинской области «Об установлении земельного налога» ставка по земельному налогу составляет 0,12% от кадастровой стоимости земли.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в соответствии с которым объектом налогообложения являются в том числе и автомобили.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 16 мая 2003 года по настоящее время является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с 08 апреля 1983 года по настоящее время - автомобиля <***>, г/н № (л.д.23, 50-51).

Административным ответчиком и его представителем не представлено в суд документов, которые оспаривали бы принадлежность ФИО1 указанного имущества.

На основании ст.31 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2107 год, с 2020 года по 2024 год.

Налоговое уведомление № от 24 августа 2017 года со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года по уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 578 рублей, земельного налога за 2016 год и перерасчета земельного налога за 2014 года в размере 1899 рублей было направлено письмом. Сведений о получении данного налогового уведомления не представлено, поскольку предоставлен акт об уничтожении сведений (л.д.60-62, 64).

Налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года по уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 75 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 1032 рубля было направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.30, 66).

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года по уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 75 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 948 рубля было направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.31, 67).

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года по уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 75 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 948 рубля было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 14 сентября 2022 года (л.д.32, 35).

Налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года по уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 75 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1023 рубля было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 16 сентября 2023 года (л.д.25, 33, 68).

Налоговое уведомление № от 03 августа 2024 года со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года по уплате транспортного налога за 2023 год на сумму 75 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 839 рублей было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 14 сентября 2024 года (л.д.34, 69).

Однако указанные суммы административным ответчиком в бюджет не внесены, что административным ответчиком и его представителем также не оспорено.

Обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем, учитывая, что по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом было произведено начисление пени на недоимку по земельному налогу и транспортному налогу; 23 июля 2023 года выставлено требование № со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д.28). Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 24 августа 2023 года (л.д.28-29,68).

Уплата по указанному требованию административным ответчиком также не была произведена, в связи с чем новое требование не формировалось.

Таким образом, поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, обязанность по уплате налогов не была им исполнена, это послужило основанием для обращения ИФНС 08 мая 2025 года к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.26-27), в принятии которого было отказано 20 июня 2025 года в связи с местом жительством должника за пределами РФ (л.д.24) Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 18 июля 2025 года в Октябрьский районный суд Челябинской области с указанным административным исковым заявлением.

Исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая, что по состоянию на 02 декабря 2023 года - день возникновения задолженности по транспортному, земельному налогам у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 23 июля 2023 года №, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ об уплате задолженности по налогам за 2022 год не возникло. Ввиду того, что, поскольку на основании требования от 23 июля 2023 года № административным истцом было подано предыдущее административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности в рамках судебного приказа, ИФНС процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ, а также главы 32 КАС РФ, с настоящим административным иском соблюдены.

В Октябрьский районный суд ИФНС обратилась с настоящим иском 18 июля 2025 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.10).

С учетом этого суд приходит к выводу о том, что сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом не пропущены.

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов им суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. Суд считает, что порядок и процедура направления требования налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Пункт 1 ст.72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп.1, 2 ст.75 НК РФ).

С учетом положений п.1 ст.72, пп.3, 5 ст.75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 5446,63 рубля. В обоснование иска представлен расчет суммы пени, который рассчитан исходя из остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Расчет пени административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется (л.д.12).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом были правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов ФИО1 не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов им суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***>, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года задолженность по налогам и пени на общую сумму 11474 (одиннадцать тысяч четыреста семьдесят четыре) рубля 63 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу:

- за 2017 год в размере 75 рублей;

- за 2018 год в размере 75 рублей;

- за 2019 год в размере 75 рублей;

- за 2020 год в размере 75 рублей;

- за 2021 год в размере 75 рублей;

- за 2022 год в размере 75 рублей;

- за 2023 год в размере 75 рублей;

- задолженность по земельному налогу:

- за 2016 год в размере 863 рублей;

- за 2019 год в размере 1032 рубля;

- за 2020 год в размере 948 рублей;

- за 2021 год в размере 948 рублей;

- за 2022 год в размере 948 рублей;

- за 2023 год в размере 764 рублей;

- задолженность по пени в размере 5446,63 рубля.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.Э.Вердиева.