Решение № 2А-301/2024 2А-301/2024(2А-6591/2023;)~М-6086/2023 2А-6591/2023 А-301/2024 М-6086/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-301/2024

Дело №а-301/2024

УИД 55RS0№-46


Решение

Именем Российской Федерации

24 января 2024 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав, что в установленные законом сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем были начислены пени. В адрес административного ответчика были направлены налоговые требования, который налогоплательщик оставил без исполнения. Просила взыскать с административного ответчика суммарную задолженность в размере 6 977 руб. 52 коп., из которых: транспортный налог за 2019 г. – 5 400 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. – 12 руб. 24 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 136 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 00 руб. 31 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. – 89 руб. 73 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 02 руб. 26 коп., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 389 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 09 руб. 59 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 915 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 22 руб. 39 коп.

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Дело было рассмотрено судом по правилу ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-958(52)/2019, дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-1273(52)/2020, дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-2878(52)/2021, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство Honda Saber, государственный регистрационный знак <***>.

Изложенное подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес>.

Сведения, которые были получены судом из ППК «Роскадастр», указывают на принадлежность ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером 55:36:190455:50, расположенное по адресу: <адрес>.

Материалами дела подтверждается, что в адрес налогоплательщика было направлено (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ответчика было направлено (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 400 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 24 коп., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 136 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 31 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган за взысканием задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-2878(52)/2021, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> направлено в Кировский районный суд <адрес> почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенное указывает на соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения в суд.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в части требований о взысканий с административного ответчика транспортного налога за 2019 г. – 5 400 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. – 12 руб. 24 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 136 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 00 руб. 31 коп.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Вместе с тем, материалы дела свидетельствуют о том, что по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании отмененного впоследствии в установленном порядке судебного приказа №а-2878(52)/2021, с ФИО1 в пользу налогового органа были удержаны 237 руб. 98 коп., которые согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> были перечислены взыскателю в счет погашения задолженности: 05 руб. 85 коп. – по налогу на имущество физических лиц, 232 руб. 13 коп. – задолженности по транспортному налогу.

В этой связи взысканные с ФИО1 по исполнительному производству №-ИП денежные средства подлежат зачету в счет исполнения настоящего решения, а значит решение суда в указанной части исполнению не подлежит.

Кроме того, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности, пени по транспортному налогу за 2019 г. – 89 руб. 73 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 02 руб. 26 коп., пени по транспортному налогу за 2018 г. – 389 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 09 руб. 59 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 915 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 22 руб. 39 коп.

Из представленных в распоряжение суда налоговым органом сведений следует, что пенеобразующая задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-1273(52)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который до настоящего момента не отменен.

При этом, как следует из ответа ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> на запрос суда, судебный приказ №а-1273(52)/2020 в отношении ФИО1 для принудительного взыскания не предъявлялся.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Поскольку с момента выдачи судебного приказа №а-1273(52)/2020 прошло более трех лет, а свидетельств перерыва течения срока предъявления исполнительного документа к исполнению судом установлено не было, суд вынужден констатировать, что административным истцом утрачено право принудительного взыскания с ФИО1 пенеобразующей задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

В свою очередь, пенеобразующая задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-958(52)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ Сведений о последующем взыскании задолженности посредством обращения в районный суд налоговым органом в материалы дела не представлено.

Изложенное, свидетельствует об утрате административным истцом права принудительного взыскания с ФИО1 пенеобразующей задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г.

Реализация процедуры взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была реализована путем также последовательного обращения к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> (дело №а-2878(52)/2021), а затем в Кировский районный суд <адрес> с настоящим административным иском.

Соответственно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2019 г. – 89 руб. 73 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 02 руб. 26 коп. Верность расчета пени у суда сомнений не вызывает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> транспортный налог за 2019 год в размере 5 400 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 24 копейки, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 00 рублей 31 копейка, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 89 рублей 73 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 02 рубля 26 копеек, всего: 5 640 рублей 54 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Зачесть в счет исполнения настоящего решения суда денежные средства в сумме 237 рублей 98 копеек, взысканные с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем решение суда не подлежит исполнению в части взыскания транспортного налога за 2019 год в размере 232 рублей 13 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 05 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха