Решение № 2А-941/2020 2А-941/2020~М-669/2020 М-669/2020 от 5 апреля 2020 г. по делу № 2А-941/2020

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Имением Российской Федерации

06 апреля 2020 года

Судья Евпаторийского городского суда Республики Крым Лобанова Г.Б., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обосновании иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована и проживает по адресу <адрес><адрес>. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно сведениям, содержащихся в ЛИС Налог - 3, Административный ответчик так же состояла на учете в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком представлены налоговая декларация по ЕНВД per. № от ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес>., сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за 4 <адрес>. составила 17 986 руб.

В установленные законодательством сроки единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 <адрес>. ФИО1 уплачен не был.

Поскольку обязанности налогоплательщика по своевременной уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе за 4 <адрес>. Административным ответчиком своевременно не исполнены, в силу ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

Таким образом, за несвоевременную уплату единого налога за 4 <адрес>. Административному ответчику начислены пени в размере 78,99 руб.

С учетом изложенного, общая сумма недоимки по уплате единого налога за 4 <адрес>. и начисленных пеней на недоимку по уплате ЕНВД за 4 <адрес>. административного ответчика составила 18 064.99 руб. (17 986.00 (ЕНВД) + 78.99 (пени)).

ФИО1, в установленные законодательством сроки не уплачены в полном размере: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в связи, с чем возникла недоимка в размере 2 028,12 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в связи, с чем возникла недоимка в размере 5 223,12 руб. В общей сумме - 7 251.24 руб.

Поскольку обязанности страхователя по уплате страховых взносов Административным ответчиком своевременно не исполнены, в силу ст. 75 НК РФ, ФИО1, были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

Таким образом, за несвоевременную уплату страховых взносов Административному ответчику начислены пени в размере: 23,05 руб., - на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ; 59,37 руб., - на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ; в сумме - 82.42 руб.

С учетом изложенного, общая сумма недоимки по уплате страховых взносов, и начисленных пеней Административного ответчика составила 7 333,66 руб. (7 251,24 (страховые взносы) + 82.42 (пени)).

На выявленную недоимку Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ Административному ответчику было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ). направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке указанное требование исполнено частично. Налогоплательщиком уплачена недоимка по единому налогу в размере 2 000 руб. (п/п от ДД.ММ.ГГГГ №), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 028,12 руб. (п/п от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. 123.1 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 028,12 руб., пеней в сумме 23,05; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 5 223,12 руб., пеней в сумме 59,37 руб.; недоимки по единому налогу за 4 <адрес>. в размере 15 968 руб., пеней в размере 78,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, и.о. мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Инспекции с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с Должника недоимки по единому налогу за 4 <адрес>., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и начисленных пеней был отменен.

На дату подачи настоящего заявления Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, а также по уплате единого налога на вмененный доход и начисленных соответствующих пеней не исполнена.

Просят взыскать с Административного ответчика ФИО1 ИНН № (паспорт серии 3914 №), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 21 370,53 руб., в том числе: недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15 986,00 руб., пени в размере 78,99 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 5 223.12 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,37 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,05 руб.

Суд считает возможным рассмотреть дело в упрощенном порядке в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Суд, изучив в порядке ст. 164 КАС РФ материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если оное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно сведениям, содержащихся в ЛИС Налог - 3, Административный ответчик так же состояла на учете в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Правовой режим «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» регулируется главой 26.3 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ. вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Главой 26.3 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД установлены ст. 346.29 НК РФ.

Согласно положениям указанной статьи объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи, для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

В соответствии с пунктом 6 указанной статьи при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 579, значение необходимого в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, коэффициента-дефлятора - Ki составляет - 1,868.

Решением Евпаторийского городского совета Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ N1-5/2 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Евпатория" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа Евпатория введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно Приложению 1 Решения Евпаторийского городского совета № от ДД.ММ.ГГГГ при виде деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли - торговля продовольственными товарами, кроме алкогольных напитков и табачных изделий корректирующий коэффициент - К2 составляет 0,375.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с и. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.2, ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с и. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиком страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами, объектом обложения страховых взносов для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в соответствии с п. 1 ст. 420, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что. в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определяемый днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательство Российской Федерации выходным и (или) нерабочим днем.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 290 КАС РФ решение по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда так же должны быть указаны:

фамилия, имя отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженности и санкции;

общий размер, подлежащий взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а так же мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а так же к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Руководствуясь ст.ст. ст. 57 Конституции РФ. ст. ст. 23, 31, 38, 45, 48, 69, 333.36, 346.26 НК РФ. ч. 1 ст. 286, 290, ч. 3 ст.ст.175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № (паспорт серии № №), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 21 370,53 руб. (Двадцать одна тысяча триста семьдесят рублей пятьдесят три копейки), в том числе: недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 15 986,00 руб., пени в размере 78,99 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 5 223.12 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,37 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,05 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья подпись Г.Б. Лобанова