Решение № 2А-345/2020 2А-345/2020~М-257/2020 М-257/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-345/2020

Дело №2а-345/2020

УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2020 года <адрес>

Моргаушский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Лушниковой Е.В., при секретаре судебного заседания Аврамовой М.Н., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 173,32 рубля, обязательное медицинское страхование в сумме 5 200,01 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 985,53 руб., пеней страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 61,35 руб., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 14,38 руб.

Иск мотивирован тем, что согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы России ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов. Таким образом, размеры сумм страховых взносов за 2019 год, подлежащих уплате ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составили 27 373,33 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование - 22 173,32 руб.; на обязательное медицинское страхование - 5 200,01 руб. ФИО1 предпринимательская деятельность прекращена с ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2019 год ФИО1 не уплачены. Задолженность перед бюджетом государства составляет 27 373,33 руб. Согласно информационным ресурсам Федерльной налоговой службы России ФИО1 имеет в собственности легковые автомобили ВАЗ-21102 с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью 77 лошадиных сил, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, мощностью 64 лошадиных сил, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Инспекцией в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2014 год, № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. ФИО1 не погашена, в связи с чем ему начислены пени. Сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1036,43 руб. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных сумм пеней, однако данное требование ФИО1 оставлено без рассмотрения. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике обращалась к мировому судье судебного участка №<адрес> Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2019 год и пеней по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование. В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-465/2020 о взыскании указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от ФИО1 возражений вынесено определение об отмене этого судебного приказа. На основании изложенного, налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 28434,59 рублей.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился. Как следует из поступившего в суд заявления заместителя начальника МИФНС № по Чувашской Республике, требования, изложенные в исковом заявлении, поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что не уплатил имеющуюся налоговую задолженность ввиду материальных затруднений.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По данному административному делу заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22173,32 руб., обязательное медицинское страхование в сумме 5200,01 руб., пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 61,35 руб., пени по страховым взносам по обязательное медицинское страхование в сумме 14,38 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 985,53 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ ( в редакции Федерального закона №243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Из п.5 ст. 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч.ч.1,2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что сумма страховых взносов за 2019 год, подлежащих уплате ФИО1, составила 27 373,33 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование - 22 173,32 руб.; на обязательное медицинское страхование - 5 200,01 руб.

Указанная задолженность подлежала оплате ответчиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный срок уплачена не была, в связи с чем сумма страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в размере 27373,33 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку в установленный срок ответчик ФИО1 не уплатил страховые взносы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. ему были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в сумме 75,73 рублей.

Истец просит взыскать пени по транспортному налогу в сумме 985,53 рубля.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 зарегистрировано транспортные средства, имеет в собственности легковые автомобили: легковые автомобили <данные изъяты>, мощностью 77 лошадиных сил, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, мощностью64 лошадиных сил, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № по Чувашской Республике в адрес ответчика в предусмотренный законом срок направлял налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год, № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год.

Как определено в ч.1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ответчику на сумму недоимки, не уплаченную в срок, были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1036,43 руб.

В связи с наличием недоимки ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании установлено, что в настоящее время сумма пени по транспортному налогу составляет 985,53 рублей.

Административным ответчиком не представлены суду платежные документы, подтверждающие уплату пени по транспортному налогу в размере 985,53 рублей.

Таким образом, в установленный законом срок указанные в требованиях суммы уплачены ответчиком не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Чувашской Республики был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 28 434,59 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> Чувашской Республики в сумме 526,52 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

В связи с тем, что сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени, пени по транспортному налогу ФИО1 не была уплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, пени по транспортному налогу, всего в сумме 28 434,59 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> Чувашской Республики в размере 1053,04 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Чувашской Республике (ИНН <***>, КПП 212501001, №, БИК 049706001, Банк получателя – отделение НБ Чувашская Республика, ОКТМО 97632485) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 173 рубля 32 коп. (КБК 18№), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61 рубль 35 коп. (КБК 18№), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5200 рублей 01 коп. (КБК 18№), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 38 коп. (КБК 18№), пени по транспортному налогу в сумме 985 руб. 53 коп. (КБК 18№), а всего 28 434 (двадцать восемь тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 59 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования Моргаушский район Чувашской Республики в размере 1053 (одна тысяча пятьдесят три) рубля 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Моргаушский районный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме.

Судья Е.В. Лушникова

Мотивированное решение вынесено 26 мая 2020 года.