Решение № 2А-1029/2025 2А-1029/2025~М-401/2025 М-401/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1029/2025

№


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 октября 2025 года <адрес>

Лаишевский районный суд Республики Татарстан

под председательством судьи Бахтиевой А.И.

при секретаре судебного заседания Барышевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать налоговую задолженность в общей сумме 47 240, 43 рублей, из которых:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 595 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4780 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2239 рублей,

пени в размере 10 939, 53 рублей за неуплату совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 16 686 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В спорный период ФИО1 владел земельными участками с кадастровыми номерами №, №, помещениями, квартирой, транспортными средствами марки ГАЗ 22177 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), марки Киа Рио (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), марки Тойота Рав 4 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), соответственно являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 595 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 665 и 1574 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34, 1259 и 3487 рублей.

Налоговая задолженность административным ответчиком своевременно не оплачена. На возникшую сумму недоимки начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, ранее направил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Привлеченные к участию в деле заинтересованные лица в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Статьей 69 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Судом установлено и не опровергается административным ответчиком, что ФИО1 владел земельными участками с кадастровыми номерами №, №, помещениями, квартирой, транспортными средствами марки ГАЗ 22177 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), марки Киа Рио (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), марки Тойота Рав 4 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), соответственно являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В этой связи административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 595 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4780 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2239 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.141-16).

Однако добровольно налоги административный ответчик в течение предусмотренного налоговым законодательством срока не оплатил.

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 94 352, 58 рублей, налога на имущество (в границах городских округов) в размере 3108 рублей, налога на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) в размере 5679 рублей, земельный налог в размере 4870 рублей, 14 140, 38 рублей, 34 рубля, пени в размере 45 035, 76 рублей со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

Налоговые уведомления и требования направлены почтовым отправлением и через личный кабинет налогоплательщика.

На сумму совокупной обязанности по уплате налоговой задолженности в размере 122 183,96 рублей начислены пени в размере 10 939, 53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность в размере 122 183,96 рублей состоит из:

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3089,29 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2455 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12541,29 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23013 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 525 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13489 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8645 рублей,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 595 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 452 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 893 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 273 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 220 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 605 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 665 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 962 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 1569 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 1574 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 1574 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1123 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1129 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1259 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1259 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1981,38 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2620 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2882 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3170 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3487 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 рублей.

Материалами дела подтверждается принятие принудительных мер взыскания задолженности, образующей совокупную обязанность, кроме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3089,29 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2455 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23013 рублей (л.д. 27-29).

Кроме того, решением <адрес> районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административных исковых требований в отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, а так же пени, начисленные на сумму недоимки.

Таким образом, из суммы совокупной обязанности подлежит исключению 3089,29 рублей, 2455 рублей, 23 013 рублей.

С учетом изложенного, совокупная обязанность, на которую подлежат начислению пени, составляет 93 626,67 рублей, размер взыскиваемых пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ равен 8382,70 рублей.

Так же пени начислены за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106, 77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 28 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 424,94 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,85 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2170, 92 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285, 31 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3983, 54 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 523,55 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3195,10 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42144 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1487,31 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,87 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381, 54 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 196, 67 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94, 46 рублей.

В связи с тем, что налоговым органом не подтверждены меры принудительного взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени, начисленные на транспортный налог за указанные периоды, в общей сумме 5 164,93 рублей так же взысканы быть не могут и подлежат исключению, взысканию подлежат 11 521,71 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка № по <адрес> судебному району <адрес> Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по <адрес> судебному району <адрес> Республики Татарстан вынес соответствующий судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д.8).

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

Не соглашаясь с требованиями административного иска, ФИО1 в своих возражениях указывает на нарушение порядка подтверждения образовавшейся задолженности, наличие двойного взыскания суммы долга.

Приведенные положения закона судами не нарушены, при рассмотрении дела проверены и подтверждены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, основания для взыскания суммы задолженности, признан верным расчет взыскиваемой денежной суммы.

Представленный расчет по налогам и пеням судом проверен и признан правомерным.

Между тем, какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут.

Указывая на оплату взыскиваемой суммы долга, административный ответчик не представил допустимых доказательств, подтверждающих свои доводы, а лишь указал на возможность двойного взыскания, и представил сведения о наличии исполнительных производств.

Между тем, как следует из ответа ОСП № по <адрес> исполнительное производство по судебному приказу № о взыскании суммы налоговой задолженности не возбуждалось.

При установленных обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту пребывания адресу: <адрес><адрес><адрес>, налоговую задолженность в общей сумме 39518,41 рублей, из которых:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 595 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4780 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2239 рублей,

пени в размере 8382,70 рублей за неуплату совокупной обязанности в сумме 93 626,67 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 11 521,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.И. Бахтиева