Решение № 2А-1256/2023 2А-1265/2023 2А-46/2024 2А-46/2024(2А-1265/2023;)~М-1327/2023 М-1327/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-1256/2023

Дело № 2а-46/2024 (2а-1256/2023)

УИД 27RS0020-01-2023-002616-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2024 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Куксенко А.И.

при секретаре Симоненко О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, которая согласно сведениям ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 14.02.2020 и прекратила свою деятельность 28.04.2021. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ являясь плательщиком налогов и сборов, ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. Однако в нарушение указанных требований действующего законодательства Российской Федерации ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2021 год не уплатила. В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам за 2021 год за период с 14.05.2021 по 23.05.2021 начислена пеня в сумме 17,73 руб. (на обязательное пенсионное страхование) и 4,60 руб. (на обязательное медицинское страхование). Истцом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени от 24.05.2021 № 2718 со сроком исполнения до 25.06.2021. Истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене. Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 20.08.2021 № 2а-2470/2021, который в последствии был отменен 15.08.2023.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 13419,92 руб., в том числе: 10635,73 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2021 год; 2761,86 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год, 22,33 руб. – пеня по страховым взносам за период с 14.05.2021 по 23.05.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о месте и времени слушания дела неоднократно извещалась судом надлежащим образом.

Согласно материалам дела адресом места жительства (регистрации) ответчика является <адрес> с 27.04.2004 по настоящее время, что подтверждается адресной справкой ОМВД России по Николаевскому району от 20.12.2023 № 47/12506.

По данному адресу ответчику направлялись неоднократно почтовые уведомления о судебных заседаниях, но не были получены адресатом, и конверты вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно пункту 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (пункт 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно статье 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии со статьей 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Место жительства гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, может подтверждаться документами, удостоверяющими его регистрацию в органах регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту жительства в пределах Российской Федерации, или выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (пункт 1 статьи 20 ГК РФ, часть четвертая статьи 2 и часть вторая статьи 3 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года № 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации").

Применительно к положениям пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234 и ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Как следует из материалов дела от получения заказной судебной корреспонденции административный ответчик уклонилась, поскольку почтовые уведомления возвращены в суд без вручения, с отметкой «истек срок хранения». Неполучение административным ответчиком почтовой корреспонденции по извещениям организации почтовой связи (о чем может свидетельствовать возврат конверта в суд), суд расценивает как отказ ответчика от ее получения.

В связи с этим неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, поэтому не препятствует рассмотрению судом дела по существу.

Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц – административного истца и административного ответчика, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу статьи 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Из содержания пункта 1 статьи 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании ФИО1 с 14.02.2020 по 28.04.2021 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.В силу положений ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в сумме 32448 руб., на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в сумме 8426 руб.В связи с неисполнением налоговой обязанности в адрес ФИО1. налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2718 от 24.05.2021 о взыскании задолженность на общую сумму 13419,92 руб., в том числе: 10635,73 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2021 год; 2761,86 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год, 22,33 руб. – пеня по страховым взносам за период с 14.05.2021 по 23.05.2021. Срок оплаты налога установлен до 25.06.2021.В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Кроме того, в соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы закона, суд приходит к выводу о том, что действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, действующей до 01 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ – 3000 рублей). В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ – 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Принимая во внимание наличие задолженности по налогам, с учетом того, что общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 руб., требованием №2718 от 24.05.2021, установлен срок уплаты до 25.06.2021, соответственно, именно с указанного срока, т.е. с 25.06.2021 начинает исчисляться шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании суммы налога и пени в рассматриваемом деле, соответственно последний срок обращения в суд – 25.12.2021. 16.08.2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по г. Николаевску-на-Амуре Хабаровского края обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене. Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района « Город Николаевск-на -Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 20.08.2021 № 2а-2470/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 10635,73 руб., пени 17,73 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 2761,86 руб., пени в размере 4,60 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 60 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края», исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 42 судебного района « Город Николаевск-на -Амуре Хабаровского края» судебный приказ от 20.08.2021 № 2а-2470/2021 отменен. С данными исковыми требованиями административный истец обратился в суд 04.12.2023 по средством почтового направления, и поступило исковое заявление в суд 12.12.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.Как следует из материалов дела и установлено судом, на дату подачи административного искового заявления задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена. Учитывая изложенное, а также то, что наличие задолженности ФИО1 по страховым взносам и пени нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, порядок взыскания налоговой задолженности соблюден, в связи с чем, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд в соответствии с положениями пункта 1 статьи 111 КАС РФ, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 537 руб. в доход федерального бюджета. На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, ИНН №:

10635,73 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2021 год;

2761,86 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год,

22,33 руб. – пеня по страховым взносам за период с 14.05.2021 по 23.05.2021.

Суммы задолженности подлежат перечислению по следующим реквизитам:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты> ИНН № государственную пошлину в размере 537 рублей в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2024.

Судья А.И. Куксенко