Решение № 2А-1809/2020 2А-1809/2020~М-1156/2020 М-1156/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-1809/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Дармаевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0036-01-2020-001510-50 (№ 2а-1809/2020) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование иска следующее. В собственности ФИО1 в 2017 году находились: квартира по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), квартира по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>). Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год составляет 7 940 рублей. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налога за 2017 год. Также направлялось требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой недоимок, ей начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 118,11 рублей. В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 состояла на учёте в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц. После прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 следовало предоставить налоговую декларацию не позднее <Дата обезличена>. Вместе с тем, ФИО1 только <Дата обезличена> представила в Инспекцию налоговую декларацию за 2015 год, в связи с чем, Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в размере 250 рублей. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1 возражений, относительно его исполнения. В связи с изложенным, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 940 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 118,11 рублей, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей, всего в размере 8 058,11 рублей.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца обращался с уточнённым иском в связи с частичной уплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 2 885,29 рублей, в том числе по налогу – 2 843 рубля, по пени – 42,29 рублей. Окончательно просил взыскать с ФИО1 за вычетом частичной оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 097 рублей, по пени в размере 75,82 рублей. При этом отказа от административного искового требования о взыскании штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей, заявлено не было.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просив о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, согласно телефонограмме просила о рассмотрении дела в своё отсутствие.

В порядке ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика по представленным доказательствам.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-2061/2019 о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Судом установлено из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у ФИО1 в собственности в 2017 году находилась квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), квартира с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> не принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена> (ст. 404 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчёте налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Приказом Минэкономразвития России от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,425.

Таким образом, по состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес обезличен>, составляла 894 152 рубля. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет: 894 152 рубля *1,425 = 1 274 166 рублей.

В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить налог на имущество за 2017 год за указанную квартиру в размере 5 097 рублей (1 274 166 рублей х 0,40% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

По состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес обезличен>, составляла 665 065 рублей. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет: 665 065 рублей *1,425 = 947 717 рублей.

В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить налог на имущество за 2017 год за указанную квартиру в размере 2 843 рубля (947 717 рублей х 0,40% х 9/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 843 рубля, пени в размере 42,29 рубля, что подтверждается копиями чеков-ордеров от <Дата обезличена> на сумму 2 843 рубля, от <Дата обезличена> на сумму 42,29 рубля.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащий взысканию с ФИО1, составляет 5 097 рублей, пени - 75,82 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до <Дата обезличена>.

Направление налогового уведомления подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции <Номер обезличен>, имеющим оттиск штампа почтового отделения от <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118,11 рублей за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки. С учётом частичной оплатой пени по налогу, остаток задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 75,82 рублей.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и в уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 <Дата обезличена> направлялось требование <Номер обезличен> об уплате налога на имущество и пени - в срок до <Дата обезличена>.

Направление указанных требований подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество за 2017 год, который является арифметически верным, произведённым исходя из инвентаризационной стоимости с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>». Административным ответчиком расчёт не оспорен.

Кроме того, как установлено судом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 состояла на учёте в ИФНС России по <адрес обезличен> в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица до конца налогового периода, налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

С учётом того, что предпринимательскую деятельность ФИО1 прекратила <Дата обезличена>, она обязана была представить налоговую декларацию в срок до <Дата обезличена>.

Вместе с тем судом установлено, что ФИО1 налоговую декларацию за 2015 год подала только <Дата обезличена>, не исполнив обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год в виде штрафа в размере 250 рублей. Указанное решение никем не оспорено и вступило в законную силу <Дата обезличена>.

В адрес налогоплательщика направлялось требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате штрафа в сумме 250 рублей в срок до <Дата обезличена>. Направление требования подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В ходе судебного разбирательства ответчиком ФИО1 произведена оплата штрафа в сумме 250 рублей, что подтверждается чеком-ордером от <Дата обезличена> на сумму 250 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу от отказе в удовлетворении требования Инспекции о взыскании с ФИО1 штрафа, предусмотренном п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с его уплатой.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ № 2а-2061/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 7 940 рублей, пени в размере 118,11 рублей, штрафа в размере 250 рублей. Указанный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

Отменив судебный приказ, ответчица вопрос о наличии налоговой задолженности не урегулировала.

С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, направив его заказной почтой в суд, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока (с ч. 1 ст. 93 КАС РФ).

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 097 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 75,82 рублей, всего в размере 5 172,82 рубля, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В удовлетворении требования Инспекции о взыскании с ФИО1 штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 рублей отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 5 097 рублей, пени – 75 рубля 82 копейки. Всего взыскать - 5 172 (пять тысяч сто семьдесят два) рубля 82 копейки.

В удовлетворении требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 250 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Белик С.О.

....

....

....

....

....

....

....

....