Решение № 2А-1394/2024 2А-1394/2024~М-723/2024 М-723/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-1394/2024

Копия

Дело № 2а-1394/2024

УИД 59RS0008-01-2024-001340-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2024 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 3 198 рублей 66 копеек, а именно:

недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 273 рублей;

пени в размере 3 рублей 95 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 880 рублей;

пени в размере 41 рубля 71 копейки, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2018 год: земельного налога в размере 273 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 2 880 рублей. В установленные сроки налоги не были уплачены. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов и пени в размере 276 рублей 95 копеек за несвоевременную уплату налогов. Данные требования не выполнены. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 27 сентября 2022 года судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменён.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, в пояснениях на иск указала, что взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, представила письменные возражения по существу заявленных требований, согласно которым предъявленные требования не подлежат удовлетворению в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-4032/2020 о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налогового уведомления следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, а именно:

земельный налог за 2018 год в размере 131 рубля, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налога является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 43 788 рублей (л.д.11-12);

земельный налог за 2018 год в размере 142 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налога является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 47 473 рублей (л.д.11-12);

<данные изъяты>

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 880 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налога является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта в размере 1 439 812 рублей (л.д.11-12).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовой связью 09 июля 20019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.13).

Проверив расчёты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска, расшифровке задолженности начисленный налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие своевременную уплату земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок, установленный законом, не представила.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов, поскольку налогоплательщик допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов.

Из требования налогового органа от 10 февраля 2020 года № 14845 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования об уплате в срок 06 апреля 2020 года недоимки по налогам и пени, а именно:

недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 273 рублей и пени в размере 3 рублей 95 копеек, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (л.д.14-15);

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 880 рублей и пени в размере 41 рубля 71 копейки, начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (л.д.14-15).

Данное налоговое требование направлено налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.16).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала размер задолженности по налогам и уплате неустойки (пени) за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, не представила документы, подтверждающие иное, документы об уплате денежных сумм в счёт погашения недоимок.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимки по каждому налогу; количество дней просрочки определено правильно.

При таком положении, учитывая, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату пени за несвоевременную уплату налогов, суд полагает, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты указанной задолженности в судебном порядке.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) обратился к мировому судье судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам и пени в общем размере в размере 3 198 рублей 66 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 27 сентября 2022 года судебный приказ от 25 сентября 2020 года по делу № 2а-4032/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-4032/2020 и соответствующим судебным актом (л.д.6).

Налоговый орган (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю) обратился в Пермский районный суд Пермского края с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 3 198 рублей 66 копеек в порядке искового производства 07 сентября 2024 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.22).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке искового производства предъявлено по истечении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку срок обращения с административным иском истёк 27 марта 2023 года.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает на то, что восстановление срока на предъявление требования о взыскании пени в судебном порядке необходимо для удовлетворения интересов государства по формированию государственной казны (получению в бюджет денежных сумм).

В силу определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Оценив утверждения административного истца в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд находит, что обстоятельства, указанные административным истцом (необходимость удовлетворения интересов государства в получении денежных сумм), не относится к объективным обстоятельствам, свидетельствующим о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, указывающих на уважительность причин пропуска срока для обращения в суд.

Административный истец представил сопроводительное письмо и реестр передачи документов, согласно которым административный истец получил от налогового органа, подававшего заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени, копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа 13 декабря 2023 года (л.д.8-9).

Административный истец документы, подтверждающие наличие объективных обстоятельств, которые препятствовали Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю самостоятельно обратиться в суд с требованием о взыскании недоимок в порядке искового производства до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, не представил.

Административный истец документы, подтверждающие наличие объективных обстоятельств, которые препятствовали Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю сообщить другому налоговому органу сведения о необходимости истребования задолженности в порядке искового производства до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа также не представил.

Уведомление одного налогового органа другим об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени после истечения срока обращения в суд, передача полномочий на взыскание недоимок определенному налоговому органу после отмены судебного приказа не относятся к объективным обстоятельствам, свидетельствующим о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, поскольку налоговые органы входят в единую систему, являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, которым должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей.

Соответственно, суд находит, что представленные документы не указывают на уважительность причины пропуска срока обращения в суд; своевременность подачи требования о взыскании обязательных платежей в порядке искового производства зависела исключительно от усмотрения и волеизъявления налогового органа.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не представила иные доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права.

При данных обстоятельствах суд полагает, что налоговый орган имел достаточный срок с 28 сентября 2022 года по 27 марта 2023 года для предъявления требования о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства

Следовательно, у налогового органа не имелось препятствий для своевременного обращения в суд за защитой нарушенного права, пропуск срока обращения в суд не имеет уважительных причин, поэтому не имеется правовых оснований для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, пропуск данного срока при отсутствии оснований для его восстановления является основанием к отказу в удовлетворении требований, предъявленных к административному ответчику.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 3 198 рублей 66 копеек оставить без удовлетворения.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1394/2024

Пермского районного суда Пермского края