Решение № 2А-27/2020 2А-27/2020(2А-339/2019;)~М-315/2019 2А-339/2019 М-315/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-27/2020

Дело № 2а-27/2020 год

УИД 22RS0034-01-2019-000493-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 12 февраля 2020 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Винс О.Г.

при секретаре Кирилловой Т.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на ОМС, и пени по страховым взносам на ОПС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на ОМС, и пени по страховым взносам на ОПС, в обоснование указав, что определением мирового судьи судебного участка Михайловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 3478,10 рублей, был отменен, в связи с тем, что должник обратился с возражением на судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России №8 по Алтайскому краю представлены налоговые декларации ФЛ «Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год. На основании деклараций по налогу на доходы сумма к уплате составила 0 руб. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ декларации представлены с нарушением срока. Срок представления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год, т.е. срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год- ДД.ММ.ГГГГ. В связи с переносами выходных и праздничных дней, срок представления декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год -ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ. Фактический срок представления деклараций ДД.ММ.ГГГГ. В нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год представлена с нарушением установленного законодательством срока на 28 месяцев, за ДД.ММ.ГГГГ год представлена с нарушением установленного законодательством срока на 4 месяца. Налогоплательщик представил налоговые декларации 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год с нарушением установленного законодательством срока и несет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании статьи 101 Кодекса был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ. На основании данного решения был назначен штраф в размере 1000 руб.Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании статьи 101 Кодекса был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ. На основании данного решения был назначен штраф в размере 1000 руб.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату штрафа по НДФЛ на сумму -1000 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату штрафа по НДФЛ на сумму 1000 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени задолженность по требованиям не погашена. Неоплаченная сумма по требованию составляет штраф на сумму – 2000 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой налога в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ На основании изложенного административный истец просит взыскать с М.А.ГБ. недоимку по налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельностифизическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, штраф в размере 2000 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, пеня в размере 265,42 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджетПенсионного фонда Российской Федерации, пеня в размере 1212,68 руб., на общую сумму в размере 3478,10 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия, при таких обстоятельствах, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По смыслу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленную налоговым органом пеню выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № на уплату штрафа по НДФЛ на сумму -1000 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, так же ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № на уплату штрафа по НДФЛ на сумму 1000 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13,14, 15).

Так же в соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялись требования об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 17, 18, 19, 20, 21,22,23).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 2 п. 2 ст. 48НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом ч. 6 ст. 289КАС РФ).

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате штрафа № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию об уплате штрафа № срок добровольной уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию об уплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС № срок добровольной уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № срок добровольной уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № срок добровольной уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № срок добровольной уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налога превысила 3000 руб. при выставлении требований №, срок исполнения которого истекает ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения административного истца к мировому судье за выдачей судебного приказа по указанным требованиям исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на ОМС, и пени по страховым взносам на ОПСк мировому судье судебного участка № 2 Михайловского района Алтайского края лишь ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании заявленных сумм в общем размере 3478,10 руб.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока.

Судом исследовано подлинное гражданское дело № судебного участка № 1 Михайловского района Алтайского края.

В материалах дела отсутствует ходатайство налогового органа к мировому судье о восстановлении срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа; доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, мировому судье также представлено не было.

Факт выдачи судебного приказа сам по себе пропущенный срок обращения к мировому судье автоматически не восстанавливает.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 2 Михайловского района Алтайского края был отменен вышеуказанный судебный приказ.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, не подлежат. Поэтому своевременное обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд исключает возможность удовлетворения требований независимо от обоснованности заявленных требований по существу.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и о восстановлении срока не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на ОМС, и пени по страховым взносам на ОПС отказать, за пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение в окончательной форме принято 18.02.2020г.