Решение № 2А-1316/2025 2А-1316/2025~М-727/2025 М-727/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1316/2025

УИД № 23RS0051-01-2025-001238-41 Дело № 2а-1316/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Тимашевск

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Муравленко Е.И.,

при секретаре Корж А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 17 631,26 рублей, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 766,13 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 865,13 рублей, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность 12 июля 2024 года, не уплатив своевременно страховые взносы за 2024 год на обязательное пенсионное страхование в срок до 29 июля 2024 года, в связи с чем, ей начислена пеня. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 12 августа 2024 года, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 14953 от 22 августа 2024 года на сумму имеющейся задолженности по единому налоговому счету, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Однако, установленные налоги и пеня административным ответчиком не оплачены. В связи с имеющейся задолженностью инспекция вынуждена обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 России по Краснодарскому краю в суд не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, о причине неявки суд не уведомил, поэтому суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о получении ей в заказном письме судебной повестки, о причине неявки суд не уведомила, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, а затем определение Арбитражного суда Краснодарского края от 26 мая 2025 года, согласно которому 09 сентября 2024 года она была признана банкротом и 26 мая 2025 в отношении нее завершена процедура реализации имущества.

Исследовав письменные доказательства, оценив их, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 в 2024 году до 12 июля 2024 года являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 4 статьи 430 Кодекса.

Как установлено судом, ФИО1 прекратила осуществление предпринимательской деятельности 12 июля 2024 года, в данном случае страховые взносы за 2024 год составили: ОПС – 16 766,13 рублей, которые ей не были оплачены.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2024 год установлен до 29 июля 2024 года, которые не были уплачены, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из скрин-шота личного кабинета ФИО1, во исполнение ст.ст.69 и 70 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административным истцом ФИО1 через личный кабинет направлено требование <№> по состоянию задолженности на 22 августа 2024 года о добровольной уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 766,13 рублей и пени 231,37 рублей в срок до 11 сентября 2024 года, которое получено ей 26 августа 2024 года.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик в установленный требованием срок страховые взносы не уплатила, требование административного истца об уплате страховых взносов до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, указанная сумма не оплачена. Какие-либо письменные объяснения и возражения по требованию об уплате задолженности должником не представлены.

В связи с неисполнением требования, 15 октября 2024 года сформировано и направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств <№>, которое получено административным ответчиком 16 октября 2024 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Письмом Минфина России от 29 декабря 2022 года №03-02-07/129955 «О формировании сальдо единого налогового счёта», а также в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01 января 2023 года, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 21 октября 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 766,13 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 865,13 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным расчетам, административным истцом административному ответчику начислены пени в общем размере 865,13 рублей, проверив представленный расчет, суд считает выполненным его верно, так как сумма пени начислена в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из определения мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района от 17 декабря 2024 года следует, что судебным приказом мирового судьи от 21 ноября 2024 года по делу № 2а-3862/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пене в общем размере 17 631,26 рублей, но по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен 17 декабря 2024 года.

Ссылка административного ответчика на то, что она была признана банкротом и освобождается от уплаты любой задолженности, является несостоятельной.

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно правовой позиции приведенной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Как уже указано судом, в силу п.5 ст.432 НК РФ уплата страховых взносов физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве ИП, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, поэтому срок уплаты страховых взносов за 2024 год установлен до 29 июля 2024 года.

Согласно решению Арбитражного суда Краснодарского края от 09 сентября 2025 года №А32-40239/2024, ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Как следует из карточки дела систем Электронное правосудие, ФИО1 обратилась в суд о признании ее банкротом 18 июля 2024 года, следовательно, взыскиваемая задолженность не является реестровой, а относится к текущим платежам.

В соответствии с частью 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Как следует из указанных норм, возможность начисления пени на текущие платежи не ограничена.

Как установлено судом, требование административного истца об уплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, указанная сумма им не оплачена.

Административное исковое заявление поступило в Тимашевский районный суд Краснодарского края 22 мая 2025 года.

Установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на подачу административного иска не пропущен.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика в общем размере 17 631,26 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в размере 4000 рублей, исходя из взысканной суммы в размере 17 631,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность в общем размере 17 631,26 рублей, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16 766,13 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 865,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тимашевский район Краснодарского края государственную пошлину по делу в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 05 сентября 2025 года.

Председательствующий