Решение № 2А-1425/2019 2А-1425/2019~М-866/2019 М-866/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-1425/2019

Дело № 2а-1425/2019
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.,

при секретаре Липиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП <дата>. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность <дата>

За период осуществления хозяйственной деятельности у ответчика образовалась налоговая задолженность в сумме 3246.92 руб., что подтверждается справкой № по состоянию на <дата>.

Статьёй 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога пли сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно cт.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с несвоевременной оплатой ответиком налога в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога и пени, в которых установлен срок исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности в добровольном порядке, однако требования в полном обьеме не исполнены, что подтверждается справкой о суммах недоимки и задолженности но пеням, штрафам и процентам с пропущенным сроком взыскания по состоянию на <дата>, согласно которой налоговая задолженность составляет: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы -3187,73 руб.. в т.ч. налог- 1800,00 руб.. пени - 383.73 руб., штрафы - 1000.00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые период истекшие до <дата>.) составляет 59,19 руб.. в т.ч. налог - 0,00 руб., пени - 59,19 руб., штрафы 00 руб. Общая сумма составляет 3 246 руб.92 коп., в том числе: налог - 1800.00 руб.. пени -442.92 руб., штрафы - 1000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция пропустила срок на подачу искового заявления по причине большой загруженности и не укомплектованности численности правового отдела.

Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, как пропущенный по уважительной причине и взыскать с ФИО1 налоговую задолженность по следующим налогам:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 3187.73 руб., в т.ч. налог - 1800,00 руб., пени - 383.73 руб., штраф - 1000.00 руб.;

-налог, взимаемый налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые период истекшие до <дата>) 59,19 руб., в т.ч. налог - 0,00 руб., пени - 59,19 руб., штраф 0 руб., а всего 3 246 руб.92 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата>. по <дата>

По сведениям административного истца ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы».

В силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ч.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ч.7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за налоговый период <дата>., необходимый оплатить ФИО1, согласно сведениям административного истца, составил 1800 руб.

На указанную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ за период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 387 руб. 71коп.

Задолженность по пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за налоговые периоды, истекшие до <дата>. составляет 59 руб. 19 коп., из которых 28 руб. 07 коп. за налоговый период <дата>., 211 руб.75 коп. с учетом оплаты задолженности по пеням <дата>. в сумме 180 руб. 63 коп., остаток задолженности составил 31 руб.12 коп. за налоговый период <дата>

Согласно п.п.2 ч.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.88 Налогового Кодекса Российской Федерации,камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 1000 руб., а именно за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <дата> срок предоставления декларации не позднее <дата>., декларация представлена налогоплательщиком <дата>. Сумма налога по декларации составила 1800 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования :

-№ от <дата>. об уплате пени 28 руб.07 коп. в срок до <дата>

-№ от <дата>. об уплате пени 31 руб. 12коп. в срок до <дата>.,

-№ от <дата>. об уплате пени 387 руб. 73 коп. и налог 1800 руб. в срок до <дата>

-№ от <дата>. об уплате штрафа 1000 руб. в срок до <дата>., однако доказательств отправки указанных требований административным истцом не представлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>. установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>., однако Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области о взыскании задолженности, указанной в требованиях № от <дата>. и № от <дата>. в срок, установленный законом, не обратилась.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>. установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>., однако Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области о взыскании задолженности, указанной в требованиях № от <дата>. и № от <дата>. в срок, установленный законом, не обратилась.

В качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд налоговый орган ссылался на большую загруженность и не укомплектованность правового отдела.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанная административным истцом причина пропуска срока, не является уважительной причиной пропуска срока принудительного взыскания, налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом и основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период <дата>. в размере 3187,73 руб., в т.ч. налог - 1800,00 руб., пени - 383.73 руб., штраф - 1000.00 руб.;

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые период истекшие до <дата>) 59,19 руб., в т.ч. пени - 59,19 руб., а всего 3 246 руб.92 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 3187.73 руб., в т.ч. налог - 1800,00 руб., пени - 383.73 руб., штраф - 1000.00 руб.;

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые период истекшие до <дата>) 59,19 руб., в т.ч. пени - 59,19 руб., а всего 3 246 руб.92 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина