Решение № 2А-359/2025 2А-359/2025(2А-4092/2024;)~М-2636/2024 2А-4092/2024 М-2636/2024 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-359/2025

Дело №...а-359/2025

УИД 52RS0№...-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года Советский районный суд (адрес) в составе председательствующего судьи Фазлетдинова А.И.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО2 №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС ФИО2 №... по (адрес) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, в обосновании заявленных исковых требований указав следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В соответствии со ст.30 НК РФ, приказом ФНС ФИО2 от (дата) № ЕД-7-4/470 и (дата) № ЕД-7-4/641 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по (адрес)» с (дата) действует новая структура налоговых органов. В соответствии со ст.30НК РФ, Приказом ФНС ФИО2 от (дата) № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по (адрес)», Приказом ФИО2 от (дата) №... «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №... по (адрес)» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории (адрес), из территориальных налоговых органов (адрес) переданы в МРИ ФНС №... по (адрес).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и требований п.1 ст.23 НК РФ каждый правоспособный гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ исполнить обязанность по уплате налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом она должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Инспекция, руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направила требование №... от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов с предложением погасить задолженность в срок согласно требованию.

Однако, в установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком полностью не погашена. До настоящего времени взыскиваемая сумма задолженности по налогам и пени не уплачена.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога сбора страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств.

Межрайонная ИФНС ФИО2 №... по (адрес) обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

(дата) вынесен судебный приказ №...а-4288/2023.

Определением от (дата) судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу в сумме №...;

- пени в сумме №...,

Всего в сумме №...

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебно заседание не явились.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту его регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", неявка лица в суд по указанным снованиям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика, реализовавшего таким образом свое право на участие в судебном заседании.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства:

- МАЗДА MPV, гос.номер №...;

- KIA ED, гос.номер №...;

- ГАЗ 330232, гос.номер №...;

- ВАЗ 2104, гос.номер №...;

- катер, гос.номер №...;

- моторная лодка, гос.номер №....

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- №... от (дата) об уплате налога на имущество в сумме №..., транспортного налога в сумме №... в срок до (дата);

- №... от (дата) об уплате транспортного налога в сумме №..., налога на имущество в сумме №... в срок до (дата);

- №... от (дата) об уплате транспортного налога в сумме №..., налога на имущество в сумме №... в срок до (дата);

- №... от (дата) об уплате транспортного налога в сумме №..., налога на имущество в сумме №... в срок до (дата).

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что в связи неоплатой административным ответчиком налогов в установленный срок, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №... от (дата) об уплате недоимки в сумме №..., пени в сумме №..., в срок до (дата).

Указанное требование направлено административному ответчику в установленном законом порядке.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что истцом соблюдены требования, установленные ст. 69 НК РФ.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В силу ч. 1-2 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает №...;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более №...,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила №...,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила №...,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее №....

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что поскольку размер отрицательного сальдо превышает №... в соответствии с требованием №... от (дата), то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает №... – до (дата) ((дата) +6 м.).

Из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) вынесен судебный приказ №...А-4288/2023 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

(дата) мировым судьей судебного участка № (адрес) г.Н.Нов(адрес) вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

Административный истец направил в Советский районный суд г.Н.Новгорода административное исковое заявление (дата).

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени задолженность ответчика перед налоговым органом не погашена.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от (дата) N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

С (дата) пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела в связи с неуплатой задолженности, административному ответчику начислены пени в сумме №...

Административному ответчику начислены пени по транспортному налогу:

в размере №... за период с (дата) по 25.12.2022г. на недоимку за 2015 г налог в размере №... по сроку уплаты (дата) Задолженность оплачена (дата) в размере №..., (дата) в размере №..., списана задолженность по решению №... (дата) в размере 3584,43

в размере №... за период с (дата) по 25.12.2022г. на недоимку за 2014г. налога в размере №... по сроку уплаты (дата) Списана задолженность по решению №... от (дата) в размере №...

в размере №... за период с (дата) по 25.12.2022г. на недоимку за 2016г. налога в размере №... по сроку уплаты (дата) Списана задолженность по решению №... от (дата) в размере №...

в размере №... за период с (дата) по 27.10.2021г. на недоимку за 2017г. налога в размере №... по сроку уплаты (дата) Задолженность взыскивается данным административным исковым заявлением.

в размере №... за период с (дата) по 27.10.2021г. на недоимку за 2017г. налога в размере №... по сроку уплаты (дата) Задолженность взыскивается данным административным исковым заявлением.

в размере №... за период с (дата) по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. налога в размере №... по сроку уплаты (дата) Задолженность взыскивалась по судебному приказу 2а-1451/20 от 29.04.2020

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере №... за период с (дата) по 01.12.2018г. на недоимку за 2012г. налога в размере №... по сроку уплаты (дата). Задолженность списана по решению №... от 19.11.2021г.

Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет №...:

№... по ИЗ №... от (дата) (по делу 2а-371/2022 от (дата))

С 01.01.2023г по 06.11.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере №....

Расчет пени, представленный в материалах дела налоговым органом, суд находит верным.

Как установлено судом решениями Межрайонной ИФНС ФИО2 №... по (адрес) №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата) задолженности административного ответчика признаны безнадежными ко взысканию, в связи с чем пени, начисленные на указанные недоимки в сумме №... не подлежат взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению частично.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме №...

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО2 №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Н.Новгород, (адрес)А, (адрес), задолженность:

- по транспортному налогу в сумме №...;

- пени в сумме №...,

Всего в сумме №...

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Н.Новгород, (адрес)А, (адрес), в доход государства государственную пошлину в размере №....

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья А.И. Фазлетдинов