Решение № 2А-1199/2024 2А-313/2025 2А-313/2025(2А-1199/2024;)~М-1247/2024 М-1247/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1199/2024

К делу №2а-313/2025 (М-1247/2024)

УИД 23RS0046-01-2024-001683-22


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 19 марта 2025 года

Славянский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Лысенко К.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Литвиненко Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю предъявила в Славянский районный суд Краснодарского края административный иск к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам – страховым взносам в совокупном фиксированном размере 34077,53 рулей за 2023 год, страховым взносам ОПС в фиксированном размере 20092,92 рублей за 2022 год, страховым взносам ОМС в фиксированном размере 5113,50 рублей за 2022, пени в общем размере 5991,50 рублей.

Стороны, уведомленные о разбирательстве дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились. О причинах неявки суду не известно.

Суд, считая возможным на основании статьи 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для дела, применительно к нормам материального права, регулирующим рассматриваемые правоотношения, пришел ко следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов - это обязанность каждого.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с 01.06.2022 по 29.03.2024 административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность.

В соответствие с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно положениям п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 434 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Положениями ст. 430 НК РФ установлено, что если доход от предпринимательской деятельности не превышает 300 000,00 руб., то страховые взносы выплачиваться налогоплательщиком в фиксированном размере.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административным истцом 29.09.2023 принято решение №1688 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах административного ответчика в банках, а так же электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

По состоянию на 13.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65275,45 рублей, в том числе налог 59283,95 рубля, пени 5991,50 рубль.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., взносов обязательное медицинское страхование за 2022 год, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 5991,50 рубль.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 направлено налоговое требование №114082 от 07.07.2023 об уплате задолженности в размере 26327,99 рублей, которое получено налогоплательщиком в электронном виде 29.07.2023.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка №200 Славянского района Краснодарского края 30.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1390/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 65275,45 рублей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №199 от 20.06.2025 принятый судебный приказ отменен на основании заявления должника.

Таким образом, исходя из приведенных норм права, установив, что административным ответчиком налоговые обязательства об оплате налога и пени не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме заявленных требований.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ и пункта 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, родившейся в <...> края, имеющей паспорт гражданина Российской Федерации <...> выданный отделом УФМС России по Хабаровскому краю в Железнодорожном районе г. Хабаровска <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34077,53 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 20092,92 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 в размере 5113,50 рублей, пени в общем размере 5991,50 рубль.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, родившейся в <...> края, имеющей паспорт гражданина Российской Федерации <...> выданный отделом УФМС России по Хабаровскому краю в Железнодорожном районе г. Хабаровска <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования <...> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Славянский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Славянского районного суда

Краснодарского края К.А. Лысенко

Решение в окончательной форме принято 1 апреля 2025 года.

КОПИЯ ВЕРНА

«Согласовано»

К.А. Лысенко __________

«7» апреля 2025 года