Апелляционное определение № 33А-3727/2026 от 16 марта 2026 г.

Судья: Королева Г.А. Дело № 33а-3727/2026

УИД: 63RS0030-01-2025-000768-12

Дело № 2а-1210/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 марта 2026 года г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего – Чирковой Е.А.,

судей – Козновой Н.П., Демиховой Л.В.,

при секретаре Павлове К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области на решение Комсомольского районного суда г. Тольятти 22 апреля 2025 года,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Чирковой Е.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 07 февраля 2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 86475,65 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 07 февраля 2025 г. составляет 6707,51 руб., в том числе: пени – 6707,51 руб. Должнику было направлено требование № № от 16 мая 2023 г. об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 6707,51 руб., из которых: пени в размере 6707,51 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 6707,51 руб.

Судом постановлено решение, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени оставлено без удовлетворения (л.д. 82-88).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного, указав, что налоговым органом правомерно начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов (л.д. 93-95).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В силу части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 573 по состоянию на 16 мая 2023 г. о погашении отрицательного сальдо в размере 278212,59 руб., в том числе: транспортный налог в размере 230211,29 руб., пени в размере 48001,30 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 15 июня 2023 г. (л.д. 11).

Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика, требование от 16 мая 2023 г. было направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 451 от 08 августа 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 283169,74 руб., в связи с неисполнением требования № 573 от 16 мая 2023 г., срок исполнения по которому истек 15 июня 2023 (л.д. 13).

Согласно административному исковому заявлению, в состав требования № 573 от 16 мая 2023 г. включены: пени в размере 6707,51 руб.

Указанное требование в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговая инспекция 26 августа 2024 г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

26 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 27 сентября 2024 г. был отменен на основании заявления ФИО1 (л.д. 71).

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 27 февраля 2025 г. (л.д. 3).

Разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу, что налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был. Вместе с тем, представленный к заявленным требования расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки программы, из него структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Налоговый орган ни в административном исковом заявлении, ни в виде отдельного документа такого расчета не представил, заявляя требования о взыскании пеней по налоговым обязательствам не привел за какие периоды они начислены, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно, не привел; в целом из представленных доказательств установить объект налогообложения и период, к которым пени исчислены, не представляется возможным.

С указанными выводами судебная коллегия не может согласиться по следующим основаниям.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, a также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Начальное сальдо ЕНС сформировано 01 января 2023 г. на основании сведений, имеющихся y налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. Таким образом, y каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется c учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

2) решения o взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ, прекращают действие решений o взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений o взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Судебная коллегия полагает, что требование № 573 от 16 мая 2023 г. выставлено в соответствии с нормами налогового законодательства (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Задолженность по пени сложилась: из задолженности по пене на 01 января 2023 г. (40162,16 руб. + 69135,60 руб. (пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 по 07 марта 2025) + 40162,16 руб. (восстановлена просроченная задолженность для списания) – 40248,52 руб. (уменьшена пеня по расчету) – 101,64 руб. (списана задолженность по состоянию на 01 января 2023 г. при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 263-ФЗ)) – 40162,16 руб. (списана задолженность по судебному акту в связи c истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ)) – 40162,16 руб. (пропущены сроки взыскания задолженности), в результате непогашенный остаток по пени составил 28785,44 руб.

На запрос судебной коллегии представлен подробный расчет пени из которого следует что, на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 г. – 05 августа 2024 г. начислены пени в сумме 6 704,92 руб. по ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

- транспортный налог физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 г. на сумму 53018,00 руб. начислена сумма пени в размере 2 123,21 руб.;

- транспортный налог физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2019 г. на сумму 58080,00 руб. начислена сумма пени в размере 2292,22 руб.;

- транспортный налог физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 г. на сумму 58080,00 руб. начислена сумма пени в размере 2 289,49 руб.

Таким образом, задолженность по административно исковому заявлению c учетом уменьшения задолженности на момент рассмотрения апелляционной жалобы составила 6704,92 руб. за период c 06 февраля 2024 г. по 05 августа 2024г. Также установлена, что недоимка по налогам на которые начислены пени просужены налоговым органом в установленном законом пордке.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сроки и порядок принудительного взыскания задолженности по пени налоговым органом не нарушен, судебная коллегия полагает, что пени, начисленные на вышеуказанную задолженность, подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств уплаты указанной задолженности по пеням, административным ответчиком в материалы дела не представлено, при этом, вопреки доводам жалобы материалы дела содержат достоверные доказательства соблюдения налоговым органом процедуры и сроков принудительного взыскания указанной задолженности.

Также, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В связи с изложенными обстоятельствами, решение суда подлежит отмене, с принятием по делу нового судебного акта о частичном удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 22 апреля 2025г. отменить, принять по делу новый судебный акт, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пени в размере 6704 (шесть тысяч семьсот четыре) 92 коп.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: