Решение № 2А-347/2020 2А-347/2020~М-245/2020 М-245/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-347/2020

Дело № 2а-347/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Ивановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 09 июля 2020 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по Курганской области обратилась в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, минимальному налогу, транспортному налогу в размере 3 862,21 руб., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц – 2,01 руб., пени по минимальному налогу – 1 277,54 руб., пени по транспортному налогу – 2 582,66 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что согласно справке о доходах физического лица за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был получен доход от налогового агента – <данные изъяты> в размере 3 200,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 416,00 руб. Также ответчик в 2015 году являлся плательщиком минимального налога, зачисляемого в бюджет РФ. Согласно представленной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения, за 2015 год сумма исчисленного минимального налога составила 6 980,00 руб., с учетом имеющейся переплаты - 4 866,00 руб. со сроком уплаты не позднее 04.05.2016. Кроме того, является плательщиком транспортного налога, как собственник транспортных средств БЕЛАРУС – МУП351П-02, государственный регистрационный знак №, БЕЛАРУС-82.1, государственный регистрационный знак №, БЕЛАРУС-82.1, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80.1, государственный регистрационный знак №. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате указанных налогов налоговым органом на сумму недоимки произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию с налогоплательщика. В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 13.02.2019, однако, в установленный срок указанное требование не было исполнено. 06.09.2019 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, минимальному налогу и транспортному налогу за 2014-2017 г.г. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем он был отменен. Задолженность до настоящего времени не уплачена. На недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год мировым судьей вынесен судебный приказ № от 28.05.2019, который вступил в законную силу 20.06.2019. На недоимку по транспортному налогу за 2014 год вынесен судебный приказ от 15.07.2016, который вступил в законную силу 05.08.2016.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно поступившей телефонограмме, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с иском не согласен.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком минимального налога, зачисляемого в бюджет Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Также ответчик в 2017 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке о доходах физического лица за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком был получен доход от налогового агента ФИО2 АО «Россельхозбанк» в сумме 3 200 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 416 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений названной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: БЕЛАРУС – МУП351П-02, государственный регистрационный знак №, БЕЛАРУС-82.1, государственный регистрационный знак №, БЕЛАРУС-82.П, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80.1, государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог на основании ст.356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, в ред. от 23.11.2015 № 320-ФЗ- до 1 декабря).

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены: налоговое уведомление № от 10.05.2015 об уплате транспортного налога за 2013-2014 г.г. с учетом перерасчета по налоговому уведомлению № в размере 8 214,00 руб., налоговое уведомление № от 15.07.2018 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 в размере 416,00 руб.

Ввиду неуплаты обязательных налоговых платежей Межрайонной ИФНС №6 по Курганской области в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу, минимальному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени по состоянию на 13.02.2019, установлен срок уплаты до 02.04.2019.

Факт направления налоговых уведомлений, требования подтвержден представленными истцом копиями реестров почтовых отправлений.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец в установленные ст.48 НК РФ сроки обратился к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм пени.

По данному заявлению мировым судьей 06.09.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу.

По заявлению должника определением мирового судьи от 22.10.2019 судебный приказ был отменен.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании указанной задолженности с должника 26.03.2020, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать с административного ответчика только задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017, минимальному налогу за 2015, транспортному налогу за 2014.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 416 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 07.12.2018 в размере 0,40 руб. с ФИО1 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области от 28.05.2019 (дело №), вступившим в законную силу 20.06.2019.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ, административным ответчиком задолженность не погашена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 в размере 2,01 руб., поскольку налоговым органом приняты своевременные меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, административным истцом не представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном порядке недоимки по минимальному налогу за 2015 и транспортному налогу за 2014, на которую начислены пени, либо доказательства ее добровольной оплаты налогоплательщиком с пропуском установленных сроков.

Кроме того, из копии определения об отмене судебного приказа от 22.10.2019 по делу № не следует, что налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм пени по минимальному налогу.

На запрос суда, имеющимся в материалах дела, копия судебного приказа № от 15.07.2016 о взыскании недоимки по транспортному налогу, на который ссылается истец в административном исковом заявлении, налоговым органом не представлена.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер взыскания суду не представлено, указанное исключает возможность взыскания пени на недоимку по минимальному и транспортному налогу за спорные периоды, поскольку они производны от основного долга.

Таким образом, основания для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени по минимальному налогу в размере 1 277,54 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 582,66 руб. отсутствуют.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 (два) руб. 01 коп.

В административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по минимальному налогу за 2015 в размере 1 277,54 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 582,66 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования Куртамышский район Курганской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В.Половникова